На головну сторінку

Розділ 10. Контроль над економічною злочинністю в Росії

10.1 Соціально-правовий контроль над економічною злочинністю в Росії

Контроль над економічною злочинністю можна визначити як регламентовану нормами права діяльність державних, муніципальних органів, а також недержавних організацій, направлену на попередження, виявлення і припинення порушення правових норм, що забезпечують нормальне функціонування економічної системи. Це визначення відображає найбільш загальне розуміння контролю і фіксує дві його основні цілі - попередження і боротьбу з економічною злочинністю. У залежності від цілей можна виділити два вигляду контролю - соціально-правової і кримінально-правової.

Контроль є однією з найважливіших функцій соціального управління і складається в тому, що суб'єкт управління здійснює облік і перевірку того, наскільки стан керованого об'єкта відповідає бажаному стану - цілі управління. У даному розділі будуть розглянуті особливості основних видів контролю над економічною злочинністю в Росії - соціально-правового (і його різновидів) і кримінально-правового. Соціально-правовий контроль являє собою діяльність по контролю над протиправною поведінкою в сфері економіки, здійснювану державними органами і інститутами цивільного суспільства, переслідуючу мету ефективного впливу на криміногенні чинники, детермінанти економічної злочинності.

Суттю соціально-правового контролю над економічною злочинністю в самому загальному вигляді є встановлення правового порядку в житті і діяльності суспільства. Він не пов'язаний, як правило, із застосуванням кримінально-правових норм. Кримінально-правова складова присутня тут лише в тій мірі, в якій виконує попереджувальну функцію при неефективності інших заходів. Більшістю кримінологів признається, що саме соціально-правовий контроль є основним в загальній системі контролю над економічною злочинністю. Його антикриміногенна роль підтверджується міжнародними дослідженнями. Як відмічає В. В. Лунеєв, "... коефіцієнт кореляції між поглибленням соціально-правового контролю і утриманням злочинності на терпимому рівні вище, ніж між соціально-економічним розвитком і рівнем злочинності" (1).

Зарубіжні і вітчизняні кримінологи відмічають взаємозв'язок і взаємообумовленість між цивільними, адміністративними правопорушеннями і злочинами. Особливо це торкається правопорушень і злочинів в сфері економіки. Вони мають загальні детермінанти протиправної поведінки, загальну правову природу, схожість механізму формування особистості злочинця і деліктної особистості, здійснюються в однакових типових умовах, породжені схожими причинами і мають єдину спрямованість.

Тому ефективна боротьба з менш небезпечними видами правопорушеннями - адміністративними, цивільно-правовими, фінансовими, яку здійснюють контролюючі органи, є ефективним засобом попередження злочинності в сфері економіки. Об'єктами соціально-правового контролю є матеріальні і фінансові кошти, економічна діяльність різних суб'єктів економічних відносин. У залежності від суб'єктів контролю розрізнюють наступні його види.

Державний контроль - здійснюється державними органами.

Контроль недержавних організацій. У залежності від конкретного суб'єкта можна виділити:

банківський контроль - його суб'єктами виступають комерційні банки;

страховий контроль - здійснюється страховими організаціями при страхуванні відповідальності, а також при деяких видах майнового страхування і страхування підприємницьких ризиків;

споживчий контроль - здійснюється споживачами і суспільствами захисту прав споживачів;

аудиторський (незалежний) контроль - здійснюється спеціалізованими недержавними аудиторськими організаціями;

контроль, здійснюваний спеціалізованими недержавними організаціями на договірній основі (приватні охоронні, консалтинговие і інші організації на ринку послуг безпеки економічної діяльності).

Внутрішній контроль - здійснюється підрозділами внутрішнього контролю господарюючих суб'єктів: підрозділи внутрішнього аудиту, ревізійні комісії, служби економічної безпеки організацій. См. детальніше: "Юридичні і економічні аспекти забезпечення безпеки підприємницької діяльності". У залежності від предмета і сфери контролю розрізнюють:

фінансовий контроль (в тому числі - податковий, валютний, бюджетний, аудиторський і т. п.) (См. також параграф "Державний фінансовий контроль");

реєстраційний контроль - контроль за дотриманням законодавства при реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності;

ліцензійний контроль і нагляд - контроль за дотриманням законодавства при здійсненні діяльності, належної ліцензуванню;

антимонопольний контроль - контроль за дотримання антимонопольного законодавства господарюючими суб'єктами, органами державної влади і місцевого самоврядування;

контроль дотримання законодавства про захист прав споживачів;

контроль за дотриманням законодавства в окремих сферах економіки і на окремих ринках, в тому числі - на ринку цінних паперів, в сфері страхування, недержавного пенсійного забезпечення, в сфері торгівлі, в сфері обороту алкогольної продукції.

інші види контролю (міграційний, експортний, митний, пробірний, торговий і т. п.).

Державний соціально-правовий контроль над економічною злочинністю охоплює різний види діяльності і в залежності від цього поділяється на два вигляду:

1. Державний контроль за дотриманням правових норм, регулюючих різні сфери економічних відносин. Цей вигляд контролю, який може бути позначений як соціально-правовий контроль в сфері економіки, здійснюють спеціалізовані контролюючі органи законодавчої і виконавчої влади, а також Прокуратура РФ. Контролюючі органи виконують наступні основні функції:

а) виявлення правопорушень і винних осіб в процесі здійснення контрольної діяльності: контролюючі органи встановлюють факт правопорушення і конкретних суб'єктів, що здійснили неправомірні дії, проводять аналіз довершеного діяння і дають йому оцінку, після чого безпосередньо або через інші органи застосовують санкції до правопорушника;

б) реалізація правових актів, прийнятих за результатами контролю, в яких сформульовані рекомендації по усуненню умов, сприяючих правопорушенням;

в) проведення конкретних профілактичних заходів.

Прокуратура РФ виконує функції нагляду за виконанням законів всіма суб'єктами економічних відносин і суб'єктами соціально-правового контролю.

2. Державний соціально-правовий контроль, здійснюваний за допомогою правотворчої діяльності в сфері економічних відносин, а також реалізації інакших соціально-економічних, політичних заходів, що впливає на детермінанти економічної злочинності.

Державний соціально-правовий контроль в сфері економіки

Суб'єктами державного контролю в сфері економіки є наділені спеціальними повноваженнями органи виконавчої влади. Особливе положення серед них займає Прокуратура РФ.

Прокуратура Російської Федерації - єдина федеральна централізована система органів, що здійснюють від імені Російській Федерації нагляд за дотриманням Конституції Російської Федерації і виконанням законів, діючих на території Російській Федерації. Прокуратура Російської Федерації здійснює наступні функції соціально-правового контролю:

нагляд за виконанням законів федеральними міністерствами, державними комітетами, службами і інакшими федеральними органами виконавчої влади, представницькими (законодавчими) і виконавчими органами суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування, органами військового управління, органами контролю, їх посадовими обличчями, а також за відповідністю законам правових актів, що видаються ними;

нагляд за дотриманням прав і свобод людини і громадянина федеральними міністерствами, державними комітетами, службами і інакшими федеральними органами виконавчої влади, представницькими (законодавчими) і виконавчими органами суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування, органами військового управління, органами контролю, їх посадовими обличчями, а також органами управління і керівниками комерційних і некомерційних організацій;

прокурори відповідно до процесуального законодавства Російської Федерації беруть участь в розгляді справ судами, арбітражними судами (далі - суди) опротестовують перечачі закону рішення, вироки, визначення і постанови судів;

бере участь в правотворчій діяльності.

Органи прокуратури здійснюють: нагляд за законністю фінансово-господарської діяльності економічних структур; нагляд за законністю створення, ліцензування і ліквідації підприємств; контроль за законністю діяльності органів, наділених відповідними повноваженнями.

Прокурори мають право витребувати і перевірити з точки зору відповідності закону будь-який правовий акт незалежно від його змісту і міри закритости розпоряджень, що є в йому. Вимога прокурора про надання актів і інакших документів суворо обов'язкова для виконання керівниками підприємств різних форм власності. За його невиконання передбачена відповідальність.

Реєстраційний контроль. Це вигляд державного контролю, здійснюваного Державною реєстраційною палатою. Цей орган проводить реєстрацію підприємств різних організаційно-правових форм. Законом РФ "Про місцеве самоврядування в Російській Федерації" повноваження по реєстрації підприємницької діяльності надані також районній, міській і районній в місті адміністрації (п. 5 ст. 57, п. 5 ст. 68, п. 3 ст. 78).

Дозвільний спосіб виникнення юридичних осіб є засобом контролю за належною їх освітою, який дозволяє здійснювати попередній контроль до фактичного початку їх діяльності. Контроль при створенні підприємств має на меті виключити або перешкодити здійснювати незаконну економічну діяльність. Зокрема, в інтересах боротьби з корупцією не можуть бути зареєстровані як підприємці і працювати за сумісництвом в комерційних структурах посадові особи органів державної влади і управління і державні службовці.

Юридичний статус будь-яке підприємство придбаває тільки внаслідок державної реєстрації. При внесенні змін і доповнень в статутні документи засновник зобов'язаний представити їх на перереєстрацію. У процесі перереєстрації реєстраційна палата і місцева адміністрація здійснюють поточний контроль за їх діяльністю.

Недосконалість чинного законодавства про реєстрацію підприємств певною мірою сприяє криминализації економіки. Цивільний кодекс РФ (ст. 51) з цього питання робить відсилання на закон про реєстрацію юридичних осіб, який не прийнятий. Фахівцями запропоновані ряд заходів по посиленню реєстраційного контролю підприємницької діяльності. До них, зокрема, відносяться - встановлення відповідальності за порушення порядку реєстрації як для потенційних керівників підприємств, що реєструються, так і для посадових осіб реєструючих органів; передбачити правові основи для відмови в реєстрації деяким категоріям осіб (наприклад, раніше судимим за корисливі або корисливо-насильні злочини, відносно яких збуджені карні справи або є інакші достовірні дані про їх протиправну діяльність).

Ліцензійний контроль і нагляд. Ліцензування різних видів діяльності регулюється Федеральним законом РФ від 25 вересня 1998 року N 158-ФЗ "Про ліцензування окремих видів діяльності" (із змінами від 26 листопада 1998 р., 22 грудня 1999 р.). Метою ліцензування є забезпечення захисту інтересів споживачів, підвищення якості обслуговування населення, дотримання містобудівних, екологічних і санітарних норм, правил торгівлі. Ліцензуючі органи здійснюють наступні повноваження:

ліцензування;

нагляд за дотриманням ліцензіатами ліцензійних вимог і умов;

припинення дії ліцензій;

поновлення дії ліцензій;

переоформлення документів, підтверджуючих наявність ліцензій;

формування і ведіння реєстру ліцензій.

Нагляд за дотриманням ліцензіатом ліцензійних вимог і умов здійснюється державними наглядовими і контрольними органами, ліцензуючими органами. Ліцензуючі органи мають право:

провести перевірки діяльності ліцензіата на предмет відповідності здійснюваної ліцензіатом діяльності ліцензійним вимогам і умовам;

запитувати і отримувати від ліцензіата необхідні пояснення і довідки з питань, виникаючих при проведенні перевірок;

складати на основі результатів перевірок акти (протоколи) з вказівкою конкретних порушень;

винести рішення, що зобов'язують ліцензіат усунути виявлені порушення, встановлювати терміни усунення таких порушень;

винести попередження ліцензіату;

здійснювати інакші передбачені законодавством повноваження.

Державні наглядові і контрольні органи, інакші органи державної влади при виявленні порушень ліцензійних вимог і умов повідомляють про це ліцензуючому органу. Контроль за дотриманням ліцензійних умов здійснюють ліцензуючі органи. У разі грубих або систематичних порушень умов ліцензування ліцензія анулюється або її дія припиняється.

За здійснення підприємницької діяльності, належної ліцензуванню, без ліцензії, а також за порушення встановлених умов ліцензування підприємці притягуються до адміністративної або карної відповідальності (ст. 171 УК РФ). Антимонопольний контроль і контроль за дотриманням законодавства про права споживачів.

Прийнятий 22 березня 1991 р. Закон РФ "Про конкуренцію і обмеження монополістичної діяльності на товарних ринках" визначив організаційні і правові основи попередження, обмеження і припинення правопорушень, пов'язаного з монополістичною діяльністю і порушенням прав споживачів. Державним органом, що здійснює контроль в цій сфері є Міністерство РФ по антимонопольній політиці і підтримці підприємництва. Положення про Міністерство РФ по антимонопольній політиці і підтримці підприємництва затверджене постановою Уряду РФ від 12 липня 1999 р. N 793.

Міністерство є федеральним органом виконавчої влади, провідним державну політику і що здійснює управління в області попередження, обмеження і припинення монополістичної діяльності, несумлінної конкуренції, розвитку підприємництва і конкуренції на товарних ринках, забезпечення контролю за дотриманням законодавства Російської Федерації про захист прав споживачів і про рекламу, про регулювання і контроль діяльності суб'єктів природних монополій в області зв'язку і на транспорті.

Під монополістичною діяльністю розуміються дії (бездіяльність) господарюючих суб'єктів або органів влади і управління, направлені на недопущення, обмеження або усунення конкуренції і (або) що заподіюють збиток споживачу. У статтях 5-8 Закону містяться заборони на здійснення різних дій і угод, що обмежують конкуренцію:

Стаття 5. Зловживання господарюючим суб'єктом домінуючим положенням на ринку

Стаття 6. Угоди (узгоджені дії) господарюючих суб'єктів, що обмежують конкуренцію.

Стаття 7. Акти і дії федеральних органів виконавчої влади, органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації і органів місцевого самоврядування, направлені на обмеження конкуренції.

Стаття 8. Угоди (узгоджені дії) федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації і органів місцевого самоврядування, що обмежують конкуренцію.

У статті 10 вищепоказаного Закону заборонені несумлінна конкуренція в різних її формах.

Міністерство і його територіальні формування мають право давати обов'язкові для виконання розпорядження про припинення господарюючим суб'єктом порушень Закону РФ "Про конкуренцію і обмеження монополістичної діяльності па товарних ринках". Посадові особи господарюючого суб'єкта, що не виконали в термін законне розпорядження Антимонопольного комітету, притягуються до адміністративної відповідальності. Задачі, функції, права Міністерства РФ по антимонопольній політиці і підтримці підприємництва визначені відповідним Положенням. Монополістична діяльність і обмеження конкуренції спричиняє відповідно до чинного законодавства карну відповідальність (ст. 178 УК РФ).

Торговий контроль. Найважливішими державними органами, що здійснюють контроль в цій криміногенній сфері економіки є:

Комітет РФ по стандартизації, метрології і сертифікації (Держстандарт Росії), Госторгинспекциї МВЕС Росії, Державний санітарний нагляд Росії, Міністерство сільського господарства і продовольства (Мінсільгосппрод Росії), Державний митний комітет РФ, Міністерство РФ по антимонопольній політиці і підтримці підприємництва.

У забезпеченні контрольних функцій беруть участь також і інші органи і організації - Міністерство охорони здоров'я РФ, МВС РФ, Державна ветеринарна служба і ряд інших.

Розглянемо задачі і функції деяких державних органів, що здійснюють торговий контроль.

Комітет РФ по стандартизації, метрології і сертифікації (Держстандарт РФ)

Відповідно до "Порядку проведення Держстандартом Росії державного контролю і нагляду за дотриманням обов'язкових вимог державних стандартів, правив обов'язковій сертифікації і за сертифікованою продукцією (роботами, послугами)", затвердженим наказом Держстандарту Росії від 30 грудня 1993 р., основною метою державного нагляду є захист прав споживачів і інтересів держави, а його основні задачі полягають в наступному:

запобігання і припинення порушенні державних стандартів, що встановлюють обов'язкові вимоги до продукції (роботам, послугам), всіма суб'єктами господарської діяльності;

контроль за дотриманням правив обов'язковій сертифікації продукції (робіт, послуг);

надання органам виконавчої влади і громадським організаціям достовірної інформації про фактичний стан дотримання суб'єктами господарської діяльності встановлених вимог до продукції, що забезпечують безпеку життя, здоров'я людей, охорону навколишнього середовища і правила обов'язкової сертифікації.

Державна інспекція по торгівлі, якості товарів і захисту прав споживачів Міністерства зовнішніх економічних зв'язків і торгівлі Російської Федерації (Госторгинспекция). Основними задачами цього державного органу є:

державний контроль за дотриманням норм і правил торгівлі і громадського харчування, порядком застосування цін по окремих групах товарів, якістю і безпекою товарів народного споживання;

діяльність по викорінюванню зловживань в торгівлі, громадському харчування і недопущенню надходжень на споживчий ринок недоброякісних товарів.

Об'єктами державного контролю Госторгинспекциї є підприємства, установи, організації незалежно від форм власності і відомчої приналежності, громадяни, реалізуючий, виробляючі товари або послуги. Госторгинспекция складається з Департаменту державної інспекції по торгівлі, якості товарів і захисту прав споживачів центрального апарату Міністерства зовнішніх економічних зв'язків і торгівлі РФ і підлеглих йому територіальних органів - управлінь державної інспекції по торгівлі, якості товарів і захисту прав споживачів Міністерства зовнішніх економічних зв'язків і торгівлі РФ в суб'єктах РФ.

Функції, права, обов'язки територіальних управлінь і Департаменту Гостргинспекциї закріплені в Положенні про Державну інспекцію по торгівлі, якості товарів і захисту прав споживачів Міністерства зовнішніх економічний зв'язків і торгівлі Російської Федерації.

Митний контроль. Здійснюється Державним митним комітетом РФ. Його задачами є:

забезпечення в межах своєї компетенції економічної безпеки РФ;

захист економічних інтересів РФ;

організація застосування і вдосконалення коштів митного регулювання господарської діяльності виходячи з пріоритетів розвитку економіки Р і необхідності створення сприятливих умов для участі Росії в мирохозяйственних зв'язках;

організація і вдосконалення митної справи в РФ;

забезпечення дотримання законодавства по митній справі і інакшого законодавства, контроль за виконанням якого покладений на митні органи РФ;

забезпечення участі РФ в міжнародній співпраці з митних питань.

Функції, права митних органів в здійсненні митного контролю закріплені Положення про Державний Митний Комітет Російської Федерації. Нарівні з цим вказані органи федеральної виконавчої влади сприяють органам внутрішніх справ у виявленні і розкритті злочинів в сфері економіки шляхом:

участі в заходах щодо пошуку носіїв і джерел інформації, що свідчать про довершені злочини;

напрями (передачі) матеріалів, в яких убачаються ознаки злочинів;

виробництва документальних ревізій, досліджень, різних перевірок і обстежень;

використання фахівців цих організацій для участі в процесуальних і інакших діях;

видачі довідок, документів і дачі консультацій з різних питань виробниче-господарської діяльності і інш.

Попереджувальна діяльність органів карної юстиції. Розглянемо її на прикладі МВС РФ. Одним з напрямів діяльності підрозділів по економічних злочинах є контроль за здійсненням підприємницької діяльності. Для виконання покладених на них обов'язків органам внутрішніх справ, в тому числі і підрозділам по економічних злочинах, при наявності даних про манливу карну або адміністративну відповідальність порушення законодавства, регулюючого фінансову, господарську, підприємницьку і торгову діяльність, надані необхідні права (п. 25 ст. 11 Закони РФ "Про міліцію"):

безперешкодно входити в приміщення, займані підприємствами;

провести з участю власника майна або його представників огляд виробничих, складських і інших службових приміщень;

вилучати необхідні документи на матеріальні цінності, грошові кошти, кредитні і грошові операції, а також зразки сировини і продукції; опечатувати каси, приміщення і місце зберігання документів, гроші і товарно-матеріальні цінності;

провести контрольні закупівлі; вимагати обов'язкового проведення перевірок, інвентаризацій і ревізій виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємств;

отримувати від їх керівників і матеріально відповідальних облич зведення і пояснення за фактами порушення законодавства.

Міліція з метою попередження економічних злочинів наділена законодавством також і іншими правами (ст. 11 Закону РФ "Про міліцію"). Органи попереднього слідства і дізнання отримують отримані в ході розслідування карних справ зведення, що мають значення для попередження злочинів. При виробництві попереднього слідства і дізнання вони виявляють причини і умови, сприяючі здійсненню злочинів (п. 1 ст. 10 Закони РФ "Про міліцію"), і вносять до відповідних органів і посадовим особам уявлення про вживання заходів до їх усунення (п. 13 ст. 11 Закони РФ "Про міліцію").

Вимога про виявлення причин і умов, сприяючих здійсненню злочинів, закріплена і в нормах кримінально-процесуального законодавства (ст. 21, 21', 21'', 68, 140, 213,321, 355 УПК РФ). Попереджувальна діяльність органів внутрішніх справ здійснюється також через взаємодію зі спеціалізованими контролюючими державними органами. Так, з метою сприяння стабілізації обстановки на споживчому ринку і забезпечення взаємодії міністерств і відомств РФ з питань захисту прав споживачів створена Міжвідомча рада по захисту прав споживачів, яку очолює голова Міністерства по антимонопольній політиці і підтримці підприємництва. До складу Ради входять і представники Міністерства внутрішніх справ.

Вона має значення і для кримінально-правового контролю над економічною злочинністю і розглядається в параграфі "Кримінально-правовий контроль над економічною злочинністю".

Підвищення ефективності соціально-правового контролю над економічною злочинністю

Важливою умовою ефективного контролю над економічною злочинністю є гармонійне, збалансоване поєднання дійового соціально-правового контролю за соціально-економічними і політичними процесами в країні і дотримання фундаментальних прав людини. Успішне досягнення цієї мети вимагає реалізації комплексу невідкладних заходів. Серед них фахівці виділяють деякі найбільш важливі.

Впровадження відвертості ( "прозорість") прийняття економічно значущих рішень (про приватизацію, акціонування, проведення аукціонів і т. д.) державними посадовими особами. Саме недотримання цього фундаментального принципу є найважливішим чинником розвитку корупції і пов'язаної з нею криминализації фінансової системи держави. На думку В. В. Лунеєва, порушення встановленого порядку відвертості прийняття рішення повинно розглядатися як коррупционного діяння, манливе жорсткі санкції. Це повинно виключити вигідність подібної поведінки.

Найважливішим напрямом соціально-правового контролю є посилення різних видів контролю за соціально-економічними і політичними процесами, за фінансовими і товарними потоками (бюджетного, банківського, валютного, митного і іншого). Причому в середньостроковій перспективі цей напрям може дати більші результати, ніж контроль за окремими особами. а за соціально-економічними процесами. Складність проблеми складається в тому, що поглиблення дискреційного контролю є чинником корупції і економічної злочинності.

Послідовно вводити обмеження на поєднання посад в системі державної служби і в акціонерних товариствах з часткою державної участі. У цей час таке поєднання цілком законне. Так, Указом Президента РФ "Про заходи по реалізації промислової політики при приватизації державних підприємств" (1992 р.) затверджений список найважливіших галузей промисловості, де дозволяється доручати на контрактній основі представляти інтереси держави в радах директорів посадовим особам органів державного управління за відповідну винагороду. Користуючись цим, багато які високопоставлені чиновники міністерств і відомств входять в ради директорів різних акціонерних товариств. Цей феномен являє собою не що інакше як узаконену корупцію.

Потребує правової регламентації процес переходу державних службовців на посаді керівників комерційних підприємств. Доцільно в цьому відношенні врахувати зарубіжний досвід урегулювання подібних питань. У багатьох країнах державну посадову особу після звільнення зі служби протягом встановленого періоду повинно отримувати дозвіл уряду, перш ніж прийняти запрошення на роботу в приватному секторі або почати займатися комерційною діяльністю, що стосується його колишньої посади. У Росії подібна, фактично коррупционное поведінка є цілком законною.

Необхідно закріпити реально діючі форми корупції в карному законодавстві. До них, зокрема, відносяться: коррупционний лоббізм, фаворитизм, протекціонізм, внески на політичні цілі, внески на проведення виборів, надання конфіденційної інформації, традиції переходу державних чиновників на посади почесних президентів корпорацій і приватних фірм, інвестування комерційних структур за рахунок бюджету, переклад державного майна в акціонерні товариства, навчання дітей за рубежем за рахунок спонсорів і багато які інші небезпечні завуальовані форми корупції.

Важливою антикриміногенною мірою є найшвидше законодавче розв'язання питання про надання державними посадовими особами відомостей про майнове положення членів сімей. Фінансовий контроль за доходами і майном посадових осіб і їх сімей існує у всіх цивілізованих країнах. Це знайшло відображення в Міжнародному кодексі поведінки державних посадових осіб.

Необхідне прийняття законів "Про боротьбу з корупцією", "Про боротьбу з організованою злочинністю" і "Про боротьбу з відмиттям доходів, отриманих незаконним шляхом".

Ввести обов'язкову криминолого-економічну експертизу проектів кримінологічно значущих законодавчих і інакших правових актів з метою недопущення в них положень (пропусків, виключень і інакших недоліків), прямо або непрямо сприяючих здійсненню злочинів в сфері економіки. Проект положення про кримінологічну експертизу був розроблений по розпорядженню Поради безпеки РФ більш двох років тому, але так і не був прийнятий, тоді як Положення про екологічну експертизу прийняте.

Необхідна практична реалізація конституційного принципу рівності всіх перед законом і судом (п. 1 ст. 19 Конституції РФ). Це передбачає прийняття законів про уточнення депутатського імунітету, про відповідальність посадових осіб категорії "А" (в тому числі і керівників суб'єктів Федерації) за порушення законів і про ліквідацію необгрунтованих привілеїв.

Створення механізму парламентського контролю над карною політикою в сфері боротьби з економічною злочинністю.

Важливим напрямом соціально-правового контролю над економічною злочинністю є ефективне використання цивільно-правових інструментів. Не будучи пов'язаним із застосуванням кримінально-процесуального законодавства ці заходи дозволяють на абсолютно легітимній основі, без застосування сумнівних репресивних дій істотно підірвати фінансово-економічну основу найбільш небезпечних видів злочинності, в тому числі коррупционной. Розглянемо як приклад ситуацію в сфері приватизації.

На грошовому етапі приватизації значна частина державної власності була передана в приватну власність по заниженому, іноді чисто символічним цінам. Це в багатьох випадках з'явилося результатом зловмисної угоди представника однієї сторони - покупця з іншою стороною - представниками держави. Результатом подібних коррупционних за своєю природою угод з'явилося спричинення державі істотного збитку.

Прикладом останнього варіанту операції можна назвати передачу 51% голосуючих акцій компанії "Пурнефтегаз", вартість якої оцінюється приблизно в 600 млн. долл., в рахунок погашення боргів на суму 10 млн. долл. У подібній ситуації нове цивільне законодавство дозволяє державі повернути втрачене судовим шляхом, добившись визнання операції грошової приватизації державного майна недійсної.

До недійсних, зокрема, відносяться операції, довершені під впливом помилки (ст. 178 ГК), обману або зловмисної угоди представника однієї сторони з іншою стороною (ст. 179 ГК). У разі недійсності операції внаслідок обману або зловмисної угоди потерпілому (в цьому випадку державі) не тільки повертається іншою стороною все отримане при цій операції, але відшкодовується заподіяний йому реальний збиток.

Перспективи застосування цивільно-правових інструментів в такій криміногенній сфері, якою є приватизація, вельми широкі. Так, аудитори Рахункової Палати прийшли до висновку, що практично всі перевірені ними підприємства повинні бути повернені в державну власність (детальніше).

Значні порушення були виявлені Рахунковою Палатою РФ за результатами комплексної перевірки фінансової діяльності АТ "Красноярський алюмінієвий завод", АТ "Красноярськуголь", фінансово-господарської діяльності АТ "Саянський алюмінієвий завод" (детальніше). Подібний підхід можливий до будь-яких рішень, прийнятих коли-або урядом або його високопоставленим чиновниками і групам спеціальних інтересів, що принесли гігантські прибутки і збитки державі. Як приклад можна привести практику незаконного надання різних пільг.

При цьому виграні державою цивільні справи можуть отримати і своє кримінально-правове продовження. Враховуючи небезпечну тенденцію до експансії в сферу економіки організованої злочинності, ефективний контроль над економічною злочинністю повинен включати спеціальний комплекс заходів, направлених на протидію організованої злочинності і запобігання її проникненню в легальний бізнес.

Транснационализация економічної злочинності обумовили посилення міжнародної співпраці в боротьбі з нею різних держав. Координація здійснюється в рамках різних міжнародних організацій, серед яких ключову роль грає ООН. До числа основних міжнародних документів, направлених на підвищення ефективності боротьби із злочинністю, в тому числі економічної, можна віднести:

Керівні принципи в області попередження злочинності і карного правосуддя в контексті розвитку і нового міжнародного економічного порядку;

Міланський план дій, запропонований Сьомим Конгресом Організації Об'єднаних Націй по попередженню злочинності і поводженню з правопорушниками.

Примітки

Лунеєв В. В. Углубленіє соціального контролю злочинності (Матеріали круглого стола).- Держава і право, 1999, № 9.- С.63.

10.2. Фінансовий контроль над економічною злочинністю в Росії

Фінансовий контроль - це регламентована нормами права діяльність державних, муніципальних, суспільних і інакших суб'єктів по перевірці своєчасності і точності фінансового планування, обгрунтованості і повноти надходження доходів у відповідні фонди грошових коштів, правильності і ефективності їх використання. Цей термін включає в себе контроль господарської, виробничої, економічної і фінансової діяльності.

Фінансовий контроль є найважливішим засобом забезпечення законності в фінансовій і господарській діяльності. Він покликаний виявляти факти зловживань і розкрадання товарно-матеріального цінності і грошових коштів. Значення фінансового контролю особливо підвищується в умовах ринкової економіки.

Класифікація фінансового контролю проводиться по різних основах.

У залежності від суб'єктів, що здійснюють фінансовий контроль, розрізнюють наступні його види:

державний;

муніципальний;

внутрішньовідомчий;

внутрішньогосподарський (внутрішній аудит);

незалежний (аудиторський).

Державний фінансовий контроль здійснюється федеральними органами законодавчої влади, федеральними органами виконавчої влади, в тому числі спеціально створеними органами виконавчої влади. Указом Президента Російської Федерації "Про заходи по забезпеченню державного фінансового контролю в Російській Федерації" від 25 липня 1996 р. встановлено, що в Російській Федерації державний фінансовий контроль включає в себе контроль за виконанням федерального бюджету і бюджету федеральних позабюджетних фондів, організацією грошового обігу, використанням кредитних ресурсів, станом державного внутрішнього і зовнішнього боргу, державних резервів, наданням фінансових і податкових пільг і переваг. Суб'єктами державного фінансового контролю є: Рахункова Палата РФ, Центральний Банк РФ, Міністерство фінансів РФ, Міністерство по податках і зборах РФ, Державний митний комітет РФ, контрольно-ревізійні органи федеральних органів виконавчої влади, інакші органи, що здійснює контроль за надходженням і витрачанням коштів федерального бюджету і федеральних позабюджетних фондів.

Законодавством наказане проведення не рідше за один раз в рік відповідними контрольними і фінансовими органами комплексних ревізій і тематичних перевірок надходження і витрачання бюджетних коштів як в федеральних органах виконавчої влади, так і на підприємствах і в організаціях, що використовують кошти федерального бюджету. Державний контроль здійснюють також органи представницької (законодавчої) і виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації.

Муніципальний фінансовий контроль здійснюють органи місцевого самоврядування, які у відповідності зі ст. 12 Конституції РФ не входять в систему органів державної влади. Виборні і інші органи місцевого самоврядування здійснюють муніципальний фінансовий контроль при:

затвердженні місцевого бюджету,

виконанні місцевого бюджету;

затвердженні звіту про виконання місцевого бюджету;

встановленні місцевих податків і зборів на основі принципів, визначених законодавством Росії.

Глави місцевої адміністрації, що є вищими посадовими особами місцевого самоврядування, здійснюють муніципальний фінансовий контроль при:

виконанні місцевого бюджету,

управлінні об'єктами муніципальної власності,

реалізації державних програм приватизації муніципальних підприємств, об'єктів соціально-культурного і побутового призначення, торгових і інакших об'єктів (майно), що є муніципальною власністю,

при розв'язанні інакших питань місцевого значення.

Внутрішньовідомчий фінансовий контроль в міністерствах, комітетах, в інших органах виконавчої влади, громадських і релігійних організаціях здійснюється керівниками відповідних освіт і спеціально створеними в даних системах контрольно-ревізійними підрозділами, які підкоряються, як правило, безпосередньо керівнику міністерства, комітету, інакшого органу виконавчої влади або відповідному органу громадської або релігійної організації.

Основними задачами внутрішньовідомчого фінансового контролю є: виявлення випадків розкрадання і недостач грошових коштів і матеріальних цінностей, безгосподарності, інших порушень фінансової дисципліни; розробка пропозицій по усуненню умов і причин, їх породжуючих; вживання заходів по відшкодуванню винними особами заподіяного збитку і інш. Внутрішньогосподарський контроль (внутрішній аудит) - здійснюється підрозділами внутрішнього контролю господарюючих суб'єктів. Найважливішою його формою є бухгалтерський облік.

Бухгалтерський облік являє собою впорядковану систему збору, реєстрації і узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов'язаннях організацій і їх русі шляхом суцільного, безперервного і документального обліку всіх господарських операцій. Об'єктами бухгалтерського обліку є майно організацій, їх зобов'язання і господарські операції, здійснюване організаціями в процесі їх діяльності. Основними задачами бухгалтерського обліку є:

формування повної і достовірної інформації про діяльність організації і її майнове положення, необхідну внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності.

внутрішніми користувачами є керівники, засновники, учасники і власники майна організації. Зовнішні користувачі - інвестори, кредитори, державна податкова інспекція; інші державні органи, на які покладена перевірка окремих сторін діяльності підприємства і отримання відповідної звітності.

забезпечення інформацією, необхідною внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства Російської Федерації при здійсненні організацією господарських операцій і їх доцільністю, наявністю і рухом майна і зобов'язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами;

запобігання негативним результатам господарської діяльності організації і виявлення внутрішньогосподарських резервів забезпечення її фінансової стійкості.

внутрішній контроль за діяльністю підприємств здійснюють також ревізійні комісії, а у випадках, якщо вони не передбачені статутом підприємства, то в ньому повинне бути обумовлено, хто з працівників підприємства, яким чином і в які терміни проводить поточну і позачергову перевірку діяльності підприємства. Ревізійна комісія реалізовує свої повноваження згідно з статутом і є його органом. До її задач відносяться контроль за дотриманням фінансового законодавства, цільовим і ефективним використанням ресурсів, забезпеченням збереження грошових коштів і матеріальних цінностей, вживанням заходів по відшкодуванню матеріального збитку, а також контроль за станом бухгалтерського обліку, правильністю і своєчасністю документального оформлення господарських операцій, достовірністю звітності про результати фінансово-господарської діяльності.

Члени ревізійної комісії мають право вимагати від посадових осіб підприємства представлення всіх необхідних документів і особисті пояснення. При відсутності аудиторів ревізійна комісія складає висновок по річних звітах і балансах. Незалежний фінансовий контроль здійснюється аудиторами (аудиторськими фірмами). Відповідно до Тимчасових правил аудиторської діяльності в Російській Федерації, затвердженої Указом Президента РФ від 22 грудня 1993 р. 2263, аудиторська діяльність - аудит - являє собою підприємницьку діяльність аудиторів (аудиторських фірм) по здійсненню незалежних позавідомчих перевірок бухгалтерської (фінансової) звітності, платіжно-розрахункової документації, податкових декларацій і інших фінансових зобов'язань і вимог господарських суб'єктів, а також наданню ним інакших аудиторських послуг.

Основною метою аудиторської діяльності є встановлення достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності господарюючих суб'єктів і відповідності довершених ними фінансових і господарських операцій нормативним актам РФ. Аудиторські перевірки бувають обов'язковими і ініціативними. Аудитори можуть робити також послуги по постановці, відновленню і ведінню бухгалтерського (фінансового) обліку, складанню декларацій про доходи і бухгалтерську звітність, аналізу фінансово-господарської діяльності, оцінці активів і пасивів економічного суб'єкта, консультуванню в питаннях фінансового, податкового, банківського і інакшого господарського законодавства РФ.

Особливо це важливе для підприємств, що не мають бухгалтерської служби, які можуть доручати на основі договору ведіння бухгалтерського обліку і звітності аудиторської організації або відповідним фахівцям. Аудиторська діяльність здійснюється нарівні з державним фінансовим контролем, що проводиться спеціально уповноваженими органами. Аудитори, минулі атестації і бажаючі працювати самостійно, а також аудиторські фірми починають свою діяльність після державної реєстрації як суб'єкт підприємницької діяльності, отримання ліцензії і включення в державний реєстр аудиторів і аудиторських фірм.

Обов'язкова аудиторська перевірка проводиться у випадках, прямо встановлених законодавчими актами РФ (1), ініціативна - за рішенням господарюючого суб'єкта. Обов'язкова аудиторська перевірка може також провестися за дорученням органів дізнання, слідчого при наявності санкції прокурора, суду, арбітражного суду при наявності у виробництві збудженої (відновленого виробництвом) карної справи, прийнятого до виробництва цивільної справи або справи, підвідомчої арбітражному суду.

Обов'язковій аудиторській перевірці підлягають акціонерні товариства, банки і інші кредитні організації, біржі, брокерські контори, страхові організації, організації з іноземними інвестиціями. У залежності від часу його проведення фінансовий контроль поділяється на попередній і подальший (1).

Попередній фінансовий контроль здійснюється до здійснення операцій по створенню, розподілу і використанню певних фондів грошових коштів. Він проводиться при розгляді і затвердженні бюджетів, інших фінансово-планових актів, при прийомі заявок і в інших випадках. Поза підприємством попередній контроль за законністю операцій найбільш системно здійснюють банківські органи (контроль обгрунтованості отримання банківської позики, правильності оформлення чека або платіжного доручення і т. п.). У більш широкому значенні слова, маючи на увазі господарську діяльність об'єкта загалом, зовнішній попередній контроль здійснюють також органи місцевої адміністрації (реєстрація статуту підприємства), фінансові органи (контроль за цінами), вищестоящі організації (затвердження кошторисів, розрахунків і т. п.).

Поточний контроль в основному реалізовується фактичними методами. З його допомогою визначають відповідність змісту документа дійсним характеристикам господарської операції, що виконується. Всередині господарства він здійснюється керівництвом, економічною службою, іншими управлінськими підрозділами. Поза господарством поточний контроль проводиться контролюючими органами громадських організацій (наприклад, суспільством захисту прав споживачів), спеціалізованими інспекціями деяких відомств (торгова інспекція, пробірний нагляд і інш.). Подальший фінансовий контроль здійснюється після здійснення господарської або фінансової операцій по використанню фінансових ресурсів з відповідних фондів грошових коштів.

Основним методом фінансового контролю є ревізія, т. е. обстеження з метою встановлення законності фінансової дисципліни на конкретному об'єкті. За змістом ревізії діляться на фактичні і документальні. Фактична ревізія передбачає перевірку не тільки документів, але і наявності грошей, цінних паперів і матеріальних цінностей. У процесі фактичної ревізії проводиться інвентаризація матеріальних цінностей, перевіряється стан матеріальних і речових складів, робляться підрахунки, зважування і вимірювання товарно-матеріальних цінностей, що знаходяться на складах, контрольних обмери на будівництві, виконуються інші необхідні дії.

Документальна ревізія включає перевірку різних фінансових документів, в тому числі рахунку, платіжні відомості, ордери, чеки, звіти, кошториси і інш. На основі аналізу фінансових документів визначається законність і доцільність витрачання коштів.

Захисні функції ревізії залежать від її своєчасності, раптовості, цілеспрямованості і всесторонности. У залежності від об'єму операцій, що охоплюються виділяють ревізії повні (перевіряються всі сторони господарської діяльності і всі види господарських операцій) і неповні, контролюючі лише окремі види господарських операцій (ревізія касових операцій, ревізія операцій на певному складі і т. п.).

Тематичні ревізії - особливий різновид неповних ревізій. При їх проведенні за певний період часу перевіряються окремі сторони фінансово-господарської діяльності організації і під певною точкою зору. Тематичними ревізіями є, зокрема, є податкові, а також аудиторські перевірки достовірності фінансової звітності підприємств. Основними задачами ревізії є (1):

Перевірка законності операцій, зроблених даною установою або господарською організацією, і дотримання фінансової дисципліни. При цьому ревізор перевіряє відповідність довершених на підприємствах господарських операцій бізнес-плану, кошторису, а також чинному законодавству.

Виявлення фактів збитку організації від незаконного витрачання коштів і матеріалів. Ревізор зобов'язаний не тільки виявляти незаконні операції, але і з'ясовувати їх причини, встановлювати конкретних винуватців.

Перевірка правильності постановки бухгалтерського обліку, доброкачественности документів, якими оформляються окремі операції, і правильність бухгалтерських записів. Відповідно до цього ревізор вибірково, а в окремих випадках і суцільним методом перевіряє правильність складання первинних документів з точки зору їх форми і змісту. Потім він перевіряє правильність відображення первинних документів на рахунках бухгалтерського обліку, узагальнення їх в оборотних відомостях і балансах. Правильність бухгалтерських записів досліджується шляхом аналізу документів (методом документального контролю) і перевірки матеріальних цінностей в натурі (фактичного контролю).

Перевірка правильності матеріального обліку складського господарства. У цих цілях ревізор перевіряє правильність документального оформлення надходження і відпуску матеріальних цінностей на складах підприємства, а також умови зберігання матеріальних цінностей і стан складського обліку.

Права ревізора звичайно оговорюють в статуті організації. Ревізор несе дисциплінарну відповідальність за повноту і якість ревізій і інвентаризацій, проведення їх у встановлені терміни, правильність і об'єктивність викладених в актах ревізії фактів і обгрунтованість виведення. Ревізор несе карну відповідальність за приховання при ревізії і інвентаризації фактів розкрадання державних цінностей, порушень кошторисно-фінансової дисципліни і інших недоліків в роботі організації, що ревізується.

Примітки

Судова бухгалтерія: Підручник / Під ред. С. П. Голубятникова.- М.: Юрід. Лит., 1998.- С. 278-279.

10.3 Державний фінансовий контроль над економічною злочинністю в Росії

Державний фінансовий контроль здійснюється федеральними органами законодавчої влади, федеральними органами виконавчої влади, в тому числі спеціально створеними органами виконавчої влади.

Указом Президента Російської Федерації "Про заходи по забезпеченню державного фінансового контролю в Російській Федерації" від 25 липня 1996 р. встановлено, що в Російській Федерації державний фінансовий контроль включає в себе контроль за виконанням федерального бюджету і бюджету федеральних позабюджетних фондів, організацією грошового обігу, використанням кредитних ресурсів, станом державного внутрішнього і зовнішнього боргу, державних резервів, наданням фінансових і податкових пільг і переваг. Розглянемо структуру і функції системи державного фінансового контролю на федеральному рівні. Вона являє собою сукупність двох основних елементів:

парламентський бюджетний контроль;

фінансовий контроль органів виконавчої влади.

Розглянемо основні елементи системи державного фінансового контролю на федеральному рівні більш детально. Парламентський бюджетний контроль. У відповідності з п. 5 ст. 101 Конституції РФ для здійснення контролю за виконанням федерального бюджету Порада Федерації і Державна Дума утворять Рахункову Палату РФ, склад і порядок діяльності якої визначається федеральним законом.

Рахункова Палата РФ є постійно діючим органом державного фінансового контролю, Федеральними Зборами Російської Федерації, що утворюються і підзвітним йому. У рамках задач, визначених чинним законодавством, Рахункова палата володіє організаційною і функціональною незалежністю. Задачами Рахункової палати є:

організація і здійснення контролю за своєчасним виконанням прибуткових і витратних статей федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів по об'ємах, структурі і цільовому призначенні;

визначення ефективності і доцільності витрат державних коштів і використання федеральної власності;

оцінка обгрунтованості прибуткових і витратних статей проектів федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів;

фінансова експертиза проектів федеральних законів, а також нормативних правових актів федеральних органів державної влади, що передбачають витрати, що покриваються за рахунок коштів федерального бюджету, або що впливають на формування і виконання федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів;

аналіз виявлених відхилень від встановлених показників федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів і підготовка пропозицій, направлених на їх усунення, а також на вдосконалення бюджетного процесу загалом;

контроль за законністю і своєчасністю руху коштів федерального бюджету і коштів федеральних позабюджетних фондів в Центральному банку Російській Федерації, уповноважених банках і інакших фінансово-кредитних установах Російської Федерації;

регулярне представлення Пораді Федерації і Державній Думі інформації про хід виконання федерального бюджету і результати контрольних заходів, що проводяться.

У процесі реалізації задач, викладених в статті 2 справжнього Федерального закону, Рахункова палата здійснює контрольно - ревізійну, експертно-аналітичну, інформаційну і інакші види діяльності, забезпечує єдину систему контролю за виконанням федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів, що передбачає:

організацію і проведення оперативного контролю за виконанням федерального бюджету в звітному році;

проведення комплексних ревізій і тематичних перевірок по окремих розділах і статтях федерального бюджету, бюджетів федеральних позабюджетних фондів;

експертизу проектів федерального бюджету, законів і інакших нормативних правових актів, міжнародних договорів Російської Федерації, федеральних програм і інакших документів, що зачіпають питання федерального бюджету і фінансів Російської Федерації;

аналіз і дослідження порушень і відхилень в бюджетному процесі, підготовку і внесення в Пораду Федерації і Державну Думу пропозицій по їх усуненню, а також по вдосконаленню бюджетного законодавства загалом;

підготовку і представлення висновків в Пораду Федерації і Державну Думу по виконанню федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів в звітному році;

підготовку і представлення висновків і відповідей на запити органів державної влади Російській Федерації.

Статус, функції, задачі і інші сторони діяльності Рахункової палати РФ регламентуються Федеральним Законом від 11.01.95 N 4-ФЗ "Про Рахункову Палату Російської Федерації".

Фінансовий контроль органів виконавчої влади. У структурі урядового контролю в залежності від об'єктів контролю виділяють наступні його види:

бюджетний контроль;

податковий контроль;

валютний контроль;

контроль за кредитногрошовий відносинами.

Розглянемо задачі і функції деяких федеральних органів виконавчої влади РФ, що здійснюють фінансовий контроль. Міністерство фінансів РФ відповідно до Положення про нього здійснює контроль за виконанням федерального бюджету і цільовим використанням коштів, що виділяються з федерального бюджету підприємствам, установам, організаціям, а також коштів державних (федеральних) позабюджетних фондів. У складі Міністерства фінансів РФ створене Контрольно-ревізійне управління (КРУ), що здійснює відповідно до законодавства ревізії і перевірки фінансово-господарської діяльності відповідних господарюючих суб'єктів.

Указом Президента РФ "Про Федеральне казначейство" від 8 грудня 1992 р. освічена єдина централізована система органів Федерального казначейства (казначейство), що включає Головне управління Федерального казначейства Міністерства фінансів РФ і територіальні органи. З метою забезпечення ефективного бюджетного контролю органам федерального казначейства надані необхідні права. Міністерству фінансів РФ передані функції Федеральної служби Росії по валютному і експортному контролю і Федеральної служби Росії по нагляду за страховою діяльністю. Міністерство фінансів Російської Федерації з метою ефективного здійснення державного фінансового контролю, наділено відповідними правами:

Міністерство по податках і зборах РФ. Згідно з Законом РСФСР від 21 березня 1991 р. "Про Державну податкову службу РСФСР" була створена при Міністерстві фінансів РСФСР єдина система контролю за дотриманням податкового законодавства, за правильністю числення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і інших обов'язкових платежів, встановленого законодавством. Указом Президента РФ від 1 грудня 1991 р. № 340' затверджене Положення про Державну податкову службу Російській Федерації (нині - міністерство по податках і зборах РФ).

Головною задачею МНС РФ є контроль за дотриманням законодавства про податки, правильністю їх числення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідних бюджетів державних податків і інших платежів, встановлених законодавством Російської Федерації і республік в її складі, органами державної влади країв, областей, автономних утворень, міст Москви і Санкт-Петербурга, районів, міст, районів в містах в межах їх компетенції. Міністерство по податках і зборах Росії, здійснюючи свою головну задачу, виконує передбачені законодавством функції, а посадові особи користуються наданими правами.

Державні податкові інспекції на території суб'єктів Російської Федерації і міст з районним діленням здійснюють функції, передбачені законодавством для МНС РФ і Державної податкової інспекції по районах, містах без районного ділення і районах в містах. Функції і права Державної податкової інспекції закріплені в Положенні про Міністерство Російської Федерації по податках і зборах.

Федеральна служба податкової поліції. У березні 1992 р. при Державній податковій службі РФ було створене Головне управління податкових розслідувань. Законом РФ від 24 червня 1993 р. "Про федеральні органи податкової поліції" (із змінами і доповненнями, внесеними Федеральним законом від 17 грудня 1995 р.) організовані федеральні органи податкової поліції (правонаступники ГУНР), які є правоохоронними органами і складовою частиною сил забезпечення економічної безпеки РФ. Основними задачами Федеральної служби податкової поліції РФ є:

виявлення, попередження і припинення податкових злочинів і правопорушень;

забезпечення безпеки діяльності державних податкових інспекцій, захист їх співробітників від протиправних дій при виконанні службових обов'язків;

попередження, виявлення, припинення корупції в податкових органах.

Права, обов'язки ФСНП закріплені Законом РФ від 24 червня 1993 р. 5238-I "Про Федеральні органи податкової поліції" (із змінами від 17 грудня 1995 р.) Серед правоохоронних органів, що здійснюють фінансовий контроль, потрібно також назвати Прокуратуру РФ, МВС Росії (зокрема, Управління по боротьбі з економічними злочинами), Державний митний комітет РФ. Для здійснення державного фінансового контролю за окремими специфічними сферами діяльності створені додаткові органи контролю. Центральний банк РФ (Банк Росії) здійснює державний фінансовий контроль в області кредитування, проведення розрахунків, організації і регулювання грошового обігу, валютних операцій. Основними цілями діяльності Банка Росії є:

захист і забезпечення стійкості рубля, в тому числі його купівельної здатності і курсу по відношенню до іноземних валют;

розвиток і зміцнення банківської системи Російської Федерації;

забезпечення ефективного і безперебійного функціонування системи розрахунків.

Отримання прибутку не є метою діяльності Банка Росії. Банк Росії виконує наступні функції:

у взаємодії з Урядом Російської Федерації розробляє і проводить єдину державну грошово-кредитну політику, направлену на захист і забезпечення стійкості рубля;

монопольно здійснює емісію готівки і організує їх звертання;

є кредитором останньої інстанції для кредитних організацій, організує систему рефінансування;

встановлює правила здійснення розрахунків в Російській Федерації;

встановлює правила проведення банківських операцій, бухгалтерського обліку і звітності для банківської системи;

здійснює державну реєстрацію кредитних організацій; видає і відкликає ліцензії кредитних організацій і організацій, що займаються їх аудитом;

здійснює нагляд за діяльністю кредитних організацій;

реєструє емісію цінних паперів кредитними організаціями відповідно до федеральних законів;

здійснює самостійно або за дорученням Уряду Російської Федерації всі види банківських операцій, необхідних для виконання основних задач Банку Росії;

здійснює валютне регулювання, включаючи операції по купівлі і продажу іноземної валюти; визначає порядок здійснення розрахунків з іноземними державами;

організує і здійснює валютний контроль як безпосередньо, так і через уповноважені банки відповідно до законодавства Російської Федерації;

бере участь в розробці прогнозу платіжного балансу Російської Федерації і організує складання платіжного балансу Російської Федерації;

з метою здійснення вказаних функцій проводить аналіз і прогнозування стану економіки Російської Федерації загалом і по регіонах, передусім грошово - кредитних, валютно - фінансових і цінових відносин; публікує відповідні матеріали і статистичні дані;

здійснює інакші функції відповідно до федеральних законів.

10.4 Податковий контроль над економічною злочинністю в Росії

З метою проведення податкового контролю платники податків підлягають постановці на облік в податкових органах відповідно по місцю знаходження організації, місцю знаходження її філіали і представництв, місцю проживання фізичної особи, а також по місцю знаходження належного їм нерухомого майна і транспортних засобів, належного оподаткуванню.

Податковий орган здійснює постановку платника податків на облік протягом п'яти днів від дня подачі їм всіх необхідних документів. Платнику податків видається свідчення встановленої форми. Постановка на облік, переоблік, зняття з обліку здійснюються безкоштовно. Кожному платнику податків привласнюється єдиний по всіх видах податків і зборів на всій території Росії ідентифікаційний номер платника податків.

На основі даних обліку Державна податкова служба Російської Федерації веде Єдиний державний реєстр платників податків. Відомості про платника податків з моменту постановки на облік є податковою таємницею, за винятком випадків, прямо передбачених Податковим кодексом:

Органів і організацій зобов'язані представляти до податкових органів зведення, що мають значення для цілей податкового контролю;

Органи, що здійснюють реєстрацію організацій;

Органи, реєструючі фізичних осіб, що здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи;

Органи, що видають ліцензії, свідчення або інакші подібні документи фізичним особам, що здійснюють на свій ризик діяльність, направлену на систематичне отримання доходу від надання платних послуг і не належним реєстрації в цій якості;

Органи, що здійснюють облік і (або) реєстрацію нерухомого майна, що є об'єктом оподаткування;

Органи опіки і опікування, виховальні, лікувальні установи, установи соціального захисту населення і інакші аналогічні установи;

Органи (установи), уповноважені здійснювати нотаріальні дії, і нотаріуси, що здійснюють приватну практику;

Банки.

Однією з форм податкового контролю є податкова перевірка. Податковою перевіркою можуть бути охоплені не більш ніж три календарних роки діяльність платника податків, що передували року проведення перевірки. Розрізнюють два основних вигляду податкових перевірок - камеральние і виїзні. Камеральная податкова перевірка проводиться по місцю знаходження податкового органу на основі податкових декларацій і документів, представлених платником податків, службовців основою для числення і сплати податку, а також інших документів про діяльність платника податків, що є у податкового органу. Камеральние податкові перевірки можуть провестися відносно всіх платників податків.

Камеральная перевірка проводиться уповноваженими посадовими особами податкового органу відповідно до їх службових обов'язків без якого-небудь спеціального рішення керівника податкового органу протягом двох місяців від дня представлення платником податків податкової декларації і документів, службовців основою для числення і сплати податку, якщо законодавством про податки і збори не передбачені інакші терміни.

Якщо перевіркою виявлені помилки в заповненні документів або суперечності між відомостями, що містяться в представлених документах, то про це повідомляється платнику податків з вимогою внести відповідні виправлення у встановлений термін. При проведенні камеральной перевірки податковий орган має право витребувати у платника податків додаткові відомості, отримати пояснення і документи, підтверджуючі правильність числення і своєчасність сплати податків. На суми доплат по податках, виявлені за результатами камеральной перевірки, податковий орган направляє вимогу про сплату відповідної суми податку і пенею.

Виїзна податкова перевірка проводиться на основі рішення керівника (його заступника) податкового органу відносно організацій і індивідуальних підприємців. Виїзна податкова перевірка проводиться не частіше за один раз в рік і не може продовжуватися більш двох місяців. У виняткових випадках вищестоящий податковий орган може збільшити її тривалість до трьох місяців.

Виїзна податкова перевірка, здійснювана в зв'язку з реорганізацією або ліквідацією організації-платника податків, а також вищестоящим податковим органом в порядку контролю за діяльністю податкового органу, що проводив перевірку, може провестися незалежно від часу проведення попередньої перевірки. При необхідності уповноважені посадові особи податкових органів, що здійснюють виїзну податкову перевірку, можуть провести інвентаризацію майна платника податків, а також оглядати (обстеження)виробничих, складських, торгових і інакших приміщень і територій, що використовуються платником податків для видобування доходу або пов'язаних із змістом об'єктів оподаткування.

При наявності у здійснюючих перевірку посадових осіб достатніх основ вважати, що документи, що свідчать про здійснення правопорушень, можуть бути знищені, приховані, змінені або замінені, проводиться вилучення цих документів у встановленому порядку. Якщо при проведенні камеральних і виїзних податкових перевірок у податкових органів виникає необхідність отримання інформації про діяльність платника податків, пов'язану з інакшими особами, податковим органом може бути проведена зустрічна перевірка. При її проведенні у цих осіб витребуються документи, що відносяться до діяльності платника податків,

що перевіряється Посадові особи податкових органів, безпосередньо провідні податкову перевірку, можуть оглядати що використовуються для здійснення підприємницької діяльності територій або приміщення платника податків або огляд об'єктів оподаткування. Метою огляду є визначення відповідності фактичних даних про вказані об'єкти документальним даним, представленим платником податків.

При воспрепятствованії доступу на території, що перевіряються або в приміщення (крім житлових приміщень), податковий орган має право самостійно визначити суми податків, належних сплаті, на основі оцінки даних, що є у нього про платника податків або аналогічно. Незаконне воспрепятствование доступу посадових осіб податкових органів, провідних податкову перевірку, на територію або в приміщення (за винятком житлових приміщень) платника податків признається податковим правопорушенням і спричиняє відповідальність.

Розглянемо більш детально особливості податкового контролю за витратами фізичних осіб. Цей вигляд контролю безпосередньо направлений на боротьбу з легалізацією доходів, отриманих незаконним шляхом, ухилянням від сплати податків, тіньовим економічною деятельнгстью. Даний вигляд контролю в різних варіантах широко використовується правоохоронними органами країн з розвиненою ринковою економікою. Методичні принципи, лежачі в основі такого контролю розглядалися нами, зокрема, при вивченні методу аналізу чистого капіталу.

Податковий контроль за витратами фізичних осіб. Податковий контроль за витратами фізичних осіб здійснюється у відповідності зі статтями 86.1, 86.2 і 86.3 частини перших Податкового кодексу Російської Федерації. Суть цього вигляду контролю складається в наступному. Якщо податковий орган виявляє, що витрати платника податків значно перевищують його доходи, з яких сплачені податки, то перед платником податків ставиться питання про джерела походження коштів і, при необхідності, проводиться додаткове розслідування. Мета останнього - перевірка того, наскільки сумлінно платник податків виконував обов'язок по сплаті податків. Контролю підлягають витрати фізичних осіб, що придбавають у власність:

нерухоме майно, за винятком багаторічних насаджень;

механічні транспортні засоби, що не відносяться до нерухомого майна;

акції відкритих акціонерних товариств, державні і муніципальні цінні папери, а також ощадні сертифікати;

культурні цінності;

золото в злитках.

Організації і уповноважені особи, реєструючі операції купівлі - продаж майна, або здійснюючі інакші операції, зобов'язані в 15-тидневний термін направити до податкового органу по місцю свого знаходження сповіщення про довершені операції. При отриманні інформації від організацій і уповноважених осіб посадові особи податкових органів зіставляють дані про суми, вказані у відомостях про довершені операції з сумами доходів, відображені в декларації про доходи фізичної особи, представленій платником податків за попередній податковий період.

При відсутності поданої до податкового органу платником податків декларації про доходи фізичної особи, зіставляються дані про суми, вказані у відомостях про довершені операції, з сумами доходів, відображених в довідках про доходи фізичної особи, і інакшими відомостями, що є в податковому органі за попередній податковий період. У випадках, якщо зроблені витрати перевищують доходи, заявлені фізичною особою в його декларації про доходи за попередній податковий період, або у випадках, коли податкові органи не мають в своєму розпорядженні інформацію про доходи фізичної особи за попередній податковий період, посадові особи направлять фізичній особі рекомендованим листом з повідомленням вимога про дачу пояснень про джерела і розміри коштів, які були використані на придбання майна і уявленні спеціальної декларації про джерела і розміри коштів, витрачені на придбання майна.

Спеціальна декларація з додатком копій документів, завірених у встановленому законом порядку, підтверджуючих вказані в декларації відомості, представляється платником податків в шестидесятидневний термін від дня отримання вимоги податкового органу про представлення декларації. Інспекції МНС РФ по районах і містах мають право вимагати від фізичного імені або його представника для ознайомлення оригінали документів, копії яких були прикладені до вказаної декларації і проводить перевірку представлених документів

При недостатності відомостей, вказаних в спеціальній декларації, інспекції МНС РФ по податках і містах можуть додатково для з'ясування всіх обставин справи виконувати дії, передбачені законодавством про податки і збори, що проводяться в процесі здійснення податкового контролю з метою виявлення прихованого (заниженого) доходу. За здійснення податкових правопорушень до винних осіб можуть бути застосовані податкові санкції. Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів). Податковий кодекс РФ (розділ 16) передбачає відповідальність за наступні податкові правопорушення:

Стаття 116. Порушення терміну постановки на облік в податковому органі

Стаття 117. Ухиляння від постановки на облік в податковому органі

Стаття 118. Порушення терміну уявлення відомостей про відкриття і закриття рахунку в банку

Стаття 119. Непредставлення податкової декларації

Стаття 120. Грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування

Стаття 122. Несплата або неповна сплата сум податку

Стаття 123. Невиконання податковим агентом обов'язку по утриманню і (або) переліку податків

Стаття 124. Незаконне воспрепятствование доступу посадової особи податкового органу, митного органу, органу державного позабюджетного фонду на територію або в приміщення

Стаття 125. Недотримання порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладений арешт

Стаття 126. Непредставлення податковому органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю

Стаття 128. Відповідальність свідка

Стаття 129. Відмова експерта, перекладача або фахівця від участі в проведенні податкової перевірки, дача явно помилкового висновку або здійснення явно помилкового перекладу

Стаття 129.1. Неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу

10.5 Валютний контроль над економічною злочинністю в Росії

Метою валютного контролю є забезпечення дотримання валютного законодавства при здійсненні валютних операцій. Основними напрямами валютного контролю є:

а) визначення відповідності валютних операцій, що проводяться чинному законодавству і наявності необхідних для них ліцензій і дозволів;

б) перевірка виконання резидентами зобов'язань у іноземній валюті перед державою, а також зобов'язань по продажу іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку Російській Федерації;

в) перевірка обгрунтованості платежів у іноземній валюті;

г) перевірка повноти і об'єктивності обліку і звітності по валютних операціях, а також по операціях нерезидентів у валюті Російській Федерації.

Валютний контроль в Російській Федерації здійснюється органами валютного контролю і їх агентами.

Органами валютного контролю в Російській Федерації є Центральний банк РФ, а також уряд РФ в особі таких органів, як Міністерство фінансів РФ, Державний митний комітет РФ, правоохоронні органи. Агентами валютного контролю є організації, які відповідно до законодавчих актів Російської Федерації можуть здійснювати функції валютного контролю. До агентів валютного контролю в цей час віднесені уповноважені банки, інакші небанківські кредитні організації, що мають ліцензії на здійснення валютних операцій. Уповноважені банки є агентами валютного контролю, підзвітними Центральному банку Російській Федерації.

Органи валютного контролю в межах своєї компетенції видають нормативні акти, обов'язкові до виконання всіма резидентами і нерезидентами в Російській Федерації. Органи і агенти валютного контролю в межах своєї компетенції:

здійснюють контроль за резидентами, що проводяться в Російській Федерації і нерезидентами валютними операціями, за відповідністю цих операцій законодавству, умовам ліцензій і дозволів, а також за дотриманням ними актів органів валютного контролю;

проводять перевірки валютних операцій резидентів і нерезидентів в Російській Федерації;

визначають порядок і форми обліку, звітності і документації по валютних операціях резидентів і нерезидентів.

Міністерство фінансів РФ контролює, зокрема, дотримання резидентами і нерезидентами законодавства Росії і відомчих нормативних актів, регулюючого здійснення валютних операцій, і виконання резидентами зобов'язань перед державою у іноземній валюті; здійснює контроль за повнотою надходження у встановленому порядку коштів у іноземній валюті по зовнішньоекономічних операціях; бере участь у ведінні контролю за дотриманням порядку квотирования і ліцензування експорту товарів і послуг; контролює ефективність використання кредитів у іноземній валюті, міжнародних договорів, що надаються Російській Федерації на основі і угод, здійснює інакші функції, пов'язані з валютним і експортним контролем.

Державний митний комітет як орган валютного контролю у відповідності зі ст. 199 Митного кодексу Російської Федерації, а інакші митні органи як агенти валютного контролю, здійснюють валютний контроль за переміщенням особами через митну межу валюти Російської Федерації, цінних паперів у валюті Російській Федерації, валютних цінностей, а також за валютними операціями, пов'язаними з переміщенням через межу товарів і транспортних засобів. Посадових осіб органів і агентів валютного контролю в межах компетенції цих органів мають право:

а) перевіряти всі документи, пов'язані із здійсненням ними функцій валютного контролю, отримувати необхідні пояснення, довідки і зведення з питань, виникаючих при перевірках, а також вилучати документи, що свідчать про порушення в сфері валютного законодавства;

б) припиняти операції по рахунках в уповноважених банках у разі непредставлення згаданих в справжній статті документів і інформації;

в) припиняти дію або позбавляти резидентів, включаючи уповноважені банки, а також нерезидентів ліцензій і дозволів на право здійснення валютних операцій;

г) інші права, передбачені законодавством Російської Федерації.

У разі порушення підприємствами, банківськими і інакшими фінансовими установами валютного законодавства і нормативних актів Центрального банку РФ резиденти, включаючи уповноважені банки, а також нерезиденти несуть відповідальність у вигляді стягнення в дохід держави усього отриманого по недійсних операціях або стягнення в дохід держави необгрунтовано придбаного не по операції, а внаслідок незаконних дій.

За порушення правил обліку і звітності по валютних операціях, непредставлення органам валютного контролю документів і інформації резиденти і нерезиденти можуть бути оштрафовані в межах суми, яка не була врахована, була врахована неналежним образом або по якій документація і інформація не були представлені у встановленому, порядку.

При повторному порушенні названих раніше правил, а також за невиконання або неналежне виконання розпоряджень органів валютного контролю у резидентів, включаючи уповноважені банки, і у нерезидентів Центральним банком РФ стягаються в дохід держави суми, отримані по недійсних операціях, а також штрафи в межах п'ятикратного розміру цих сум; припиняється дія або позбавляються ліцензій резиденти і нерезиденти.

Посадові особи юридичних осіб-резидентів, і юридичних осіб-нерезидентів, винні в порушенні валютного законодавства, несуть карну, адміністративну і цивільно-правову відповідальність.

Для запобігання прихованню коштів у іноземній валюті і її неповернення в Росію під прикриттям фіктивних імпортних контрактів передбачена наступна процедура контролю.

Відповідно до встановленого порядку, уповноважені банки зобов'язані перераховувати кошти нерезидентам за контрактами тільки при наданні резидентами копій цих контрактів і наявності зобов'язання нерезидента поставити товари, зробити послуги, виконати роботи в термін, що не перевищує 180 днів від дати переказу грошових коштів.

Протягом 180 днів від цієї дати резиденти повинні надати в уповноважений банк копії вантажних митних декларацій з штампом митниці, накладних і інших документів, підтверджуючих виконання нерезидентом своїх зобов'язань, або повідомити про факт і причину затримки їх виконання.

У разі непредставлення документів у вказаний термін уповноважені банки повідомляють про порушення Головному територіальному управлінню Банку Росії по місцю реєстрації підприємства. Надалі ці відомості поступають в Банк Росії і Федеральну службу Росії по валютному і експортному контролю (1), яка з'ясовує причини ненадходження товарів. При виявленні ознак злочину, до перевірки підключаються митні органи, що здійснюють оперативно-розшукову діяльність, або органи внутрішніх справ.

Порядок контролю за надходженням валютних коштів на рахунки підприємств-резидентів, що здійснюють експорт товарів. За кожним укладеним контрактом експортер оформляє паспорт операції. Він містить відомості про зовнішньоекономічну операцію, необхідні для здійснення контролю. Паспорт операції разом з оригіналом або копією контракту представляється експортером в уповноважений банк. Банк розглядає представлені документи і при виконанні необхідних умов контракт приймається на розрахункове обслуговування. Для цього другий примірник паспорта операції вміщується в досьє, яке являє собою спеціальну підбірку документів по контролю за надходженням виручки від експорту товарів. Досьє формується уповноваженими банками по кожному паспорту операції.

Перед митним оформленням експортних товарів, експортер отримує в банку ксерокопію паспорта операції, знімає копію з підготовленої вантажної митної декларації, які потім пред'являє митним органам в доповнення до документів, передбачених митним законодавством Росії. У 10-дневний термін, починаючи з дня відпуски товарів митними органами, експортер представляє в банк копію вантажної митної декларації. На основі даній вантажній митній декларації ГГК РФ складає облікові картки митно-банківського контролю (так іменується поворотний документ, який формується митними органами для напряму в банки; він містить частину відомостей з вантажної митної декларації). Потім вони об'єднуються в реєстри і прямують в банки.

У банку з отриманих документів знімаються ксерокопії, які розподіляються по досьє для контролю за надходженням валютної виручки. Другий примірник реєстру пересилається до митних органів. Отримані від банків реєстри обробляються в обчислювальному центрі ГТК з метою підготовки оперативних і статистичних відомостей, необхідних для здійснення валютного контролю.

У подальшому ГТК Росії направляє зібрану інформацію в підзвітні йому митні органи, а також на адресу Федеральної служби валютного і експортного контролю, Державної податкової служби Російської Федерації, Банку Росії, Прокуратури Російської Федерації. Ці організації можуть використати отриману інформацію в межах своєї компетенції для проведення розслідування випадків порушення норм валютного регулювання і застосування у необхідних разах встановлених законодавством Російської Федерації санкцій до банків і експортерів.

Примітки

Згідно з Указом Президента РФ від 17.05.2000 м. № 867 частина функцій Федеральної служби по валютному і експортному контролю передана Міністерству фінансовий РФ і знову освіченому Міністерству економічного розвитку і торгівлі РФ.

10.6 Банківський контроль над економічною злочинністю в Росії

Банківський контроль як самостійний вигляд контролю відособився внаслідок створення дворівневою банківський системи і появою комерційних банків. Можна виділити наступні напрями банківського контролю:

контроль за ведінням касових операцій на підприємствах;

контроль при проведенні кредитних операцій;

контроль при проведенні гарантійних операцій;

валютний контроль - здійснюється уповноваженими банками, що є агентами валютного контролю.

Контроль за проведенням касових операцій. 13 січня 1992 р. було прийнято постанова Президії Верховної Поради РФ "Про невідкладні заходи по нормалізації готівково-грошового обігу в Російській Федерації", а 14 червня 1992 р.- Указ Президента РФ № 622 "Про додаткові заходи по обмеженню готівково-грошового обігу". Цими нормативними правовими актами встановлювалося, що підприємства незалежно від організаційно-правової форми зобов'язані:

зберігати грошові кошти в установах банків;

виробляти розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами в безготівковому порядку через установи банків;

мати в своїй касі готівку в межах лімітів, встановлених установами банків по узгодженню з керівниками підприємств;

здавати в банк всю грошову готівку зверх встановлених лімітів залишку готівки в касі в порядку і в терміни, узгоджені з установою банку;

зберігати в своїх касах готівку зверх встановлених лімітів тільки для оплати труда, виплати посібників по спеціальному страхуванню, пенсій і т. п. не понад трьох робочих днів, включаючи день отримання грошей в установі банку.

Установи банків зобов'язані систематично перевіряти дотримання касової дисципліни на підприємствах-клієнтах, що виходить з "Порядку ведіння касових операцій в Російській Федерації" і інших нормативних актів Банку Росії.

Дотримання підприємствами порядку ведіння касових операцій переслідує мету виключити можливі зловживання з надлишками грошових коштів, скоротити частку готівково-грошового обігу і збільшити безготівковий оборот. Разом з тим і з комерційних банків не знімається відповідальність за організацію готівково-грошового обороту.

Контроль при проведенні кредитних операцій. Банки здійснюють контроль за виданими ними кредитами іншим юридичним особам. Контроль здійснюється на всіх стадіях кредитування. Розглянемо типовий алгоритм більш детально.

Типовий алгоритм контролю при операціях кредитування

Розгляд заявки. Переговори. Роз'яснення умов кредитування. Аналіз документів. Ключове значення в процедурі контролю має оцінка заявок клієнтів. Працівники кредитного підрозділу з'ясовують наступні питання:

досвід роботи банку з клієнтом;

якість управління компанією;

стан галузі, регіону;

конкурентоздатність клієнта: частка ринку, рентабельність бізнесу, оборотність активів;

характер операції, що кредитується;

фінансове положення;

можливість надання забезпечення;

перспективи розвитку клієнта.

У разі рішення про продовження роботи з клієнтом копії юридичних документів прямують в юридичну службу і службу застав, службу економічної безпеки або запит в експертні служби. Оцінка клієнта юридичною службою, службою застав, службою економічної безпеки. Кредитний підрозділ: підготовка висновку про доцільність кредитування. Кредитний комітет: прийняття рішення. Рішення оформляється протоколом. Виписка з протоколу кредитного комітету обов'язкова для укладення кредитного договору. Кредитний підрозділ: досягнення угоди з клієнтом за істотними умовами кредитного договору.

Кредитний підрозділ: оформлення кредитних правовідносин, перерахування коштів клієнту, оформлення кредитної справи. Кредитний підрозділ: контроль за позичальником. Робота по контролю за позичальником після видачі кредиту включає наступні дії:

А) 1 разів в 3 місяці кредитний інспектор проводить оцінку якості Позичальника.

Б) Регулярно (щомісяця) стежить за рухом коштів по розрахунковому і поточному рахунках Позичальника. Вимагає пояснення причин зменшення або припинення надходжень коштів.

щомісяця - по рахунках в даному банку.

щоквартально - по рахунках в інших банках.

У) Протягом терміну кредиту контроль бухгалтерської звітності по мірі її обов'язкового уявлення до контролюючих органів.

Г) Перевірка позичальників на місці відповідно до графіка.

Д) Перевірка закладеного майна за даними складського і бухгалтерського обліку - безпосередньо в організації.

Е) По складському обліку встановлюється наявність закладених товарно-матеріальних цінностей в натуральному вираженні.

Кредитний інспектор перевіряє правильність ведіння складського обліку шляхом вибіркового зіставлення первинних документів, приймально-здавальних актів, залізничних накладних і інших документів із записами в товарних книгах (в картках).

Ж) Про перевірку складається акт.

З) 1 разів а 3 місяці - запит в службу економічної безпеки відносно поточного стану позичальника. Не рідше за 1 рази в 3 місяці кредитний інспектор складає докладний звіт відносно дійсного статусу кредиту.

Кредитний підрозділ: контроль погашення кредиту, стягнення заборгованості. При виникненні загрози невозврата кредиту кредитний інспектор готує висновок, в якому вказуються причини невозврата і прийняті заходи. Кредитний інспектор зобов'язаний не рідше за 1 рази в 3 місяці перевіряти стан фінансово-господарської діяльності позичальника і програми виходу, що використовуються з кризи. Кредитна справа закривається після повернення позики з відсотками.

Як інформація при аналізі кредитоспроможності підприємства використовуються річні і квартальні баланси по основній діяльності, на основі яких визначається ліквідність балансу, т. е. здатність позичальника виконувати свої зобов'язання по всіх видах платежів, а також додаток до балансу, що включає фінансові результати, використання доходу, рух власних фондів, рух основних коштів, капітальні вкладення. Сукупність прийомів дослідження балансів об'єднана в методики трендового, горизонтального і вертикального аналізів.

Трендовий аналіз означає вивчення фінансового зведення за ряд звітних періодів. Горизонтальний аналіз означає дослідження змін рівня фінансового положення по кожній статті балансу. Обгрунтований вибір динамічних елементів балансу дозволяє отримати наочну картину змін, що відбулися в фінансовому стані підприємства. Вертикальним називається аналіз змін (і причин змін) в структурі майна (капіталу) підприємства.

У зв'язку з проведеним аналізом можна відповісти на питання: яка міра платоспроможності підприємства на дату складання балансу; яка стабільність (стійкість) фінансового становища; який рівень рентабельності господарському діяльність. Існують і інші методики для аналізу фінансового становища підприємств. Контроль при проведенні гарантійних операцій в частині оцінки одержувача гарантії аналогічний описаному вище.

10.7. Кримінально-правовий контроль над економічною злочинністю в Росії

Кримінально-правовий контроль над економічною злочинністю - це особливий напрям діяльності держави, метою якого є боротьба з економічною злочинністю за допомогою формування карної політики, вдосконалення карного, кримінально-процесуального, карно-виконавчого законодавства, законодавства про оперативно-розшукову діяльність, застосування вказаних норм, здійснення контролю за їх застосуванням і дотриманням конституційних прав і свобод громадян. У залежності від суб'єктів і безпосередніх цілей можна виділити наступні види і напрями кримінально-правового контролю над економічною злочинністю:

кримінально-правовий контроль, здійснюваний законодавчими і виконавчими органами державної влади при формуванні карної політики держави;

кримінально-правовий контроль, здійснюваний законодавчими, виконавчими і судовими органами державної влади при створенні і тлумаченні правових норм, що безпосередньо регламентує боротьбу з економічною злочинністю;

кримінально-правовий контроль, здійснюваний органами карної юстиції і іншими органами, безпосередньо пов'язаними з боротьбою із злочинністю;

кримінально-правовий контроль на стадії виконання карних покарань.

Розглянемо особливості окремих видів кримінально-правового контролю над економічною злочинністю. Кримінально-правовий контроль, здійснюваний законодавчими і виконавчими органами державної влади при формуванні карної політики держави. Метою державного контролю за карною політикою в сфері боротьби з економічною злочинністю є збалансоване рішення двох задач. З одного боку, підвищення ефективності діяльності органів карної юстиції у виявленні, припиненні, розкритті економічних злочинів, залученні винних осіб до карної відповідальності. З іншого боку - найважливішою задачею такого контролю є забезпечення гарантій захисту прав громадян і суспільства від довільних дій цих органів і вживання заходів у разі порушень проголошених чинними законами прав і свобод фізичних і юридичних осіб. Розглянемо більш детально суть контролю, здійснюваного федеральними законодавчими органами державної влади.

Вдосконалення карного законодавства про відповідальність за економічні злочини. Карне законодавство про відповідальність за економічні злочини зазнало істотних змін за період з початку економічних реформ. Розглянемо найбільш важливі основні етапи його еволюції. У СРСР і до останнього часу в Росії була передбачена карна відповідальність за наступні види економічних злочинів:

деякі види державних злочинів (порушення правил про валютні операції, виготовлення або збут підробних грошей або цінних паперів);

злочини проти соціалістичної власності (розкрадання, довершене шляхом привласнення, розтрати і зловживання службовим положенням, шахрайство і інш.);

господарські злочини (спекуляцію, приписки, приватнопідприємницьку діяльність, комерційне посередництво), посадові злочини (хабарництво, зловживання владою або службовим положенням, фальсифікація і інш.).

До 1995 року в карному законодавстві сталися істотні зміни, які виразилися в наступному:

декриминализировано порушення правил про валютні операції (ст. 88 УК РСФСР);

введені нові склади (незаконні операції з валютними цінностями і приховання коштів у іноземній валюті);

уніфікована карна відповідальність за злочини проти власності з виключенням розділу про посягання на соціалістичну власність;

декриминализировани багато які господарські діяння (спекуляція, приватнопідприємницька діяльність, комерційне посередництво, приписки і інш.)

введені нові склади про незаконне підвищення і підтримку цін, порушення правил державної дисципліни цін, ухиляння від сплати податків, митних зборів і т. д.

З 1 січня 1997 року введений в дію новий карний кодекс. У УК РФ виділений спеціальний розділ "Злочини в сфері економіки", в який увійшли три розділи з 47 статтями про злочини проти власності, в сфері економічної діяльності і проти інтересів служби в комерційних організаціях. Ряд інших складів економічних злочинів - посадові, комп'ютерні злочини, злочини проти інтелектуальної власності, авторських прав - увійшли в інші розділи.

Парламентський контроль над карною політикою.

Під парламентським контролем над карною політикою потрібно розуміти сукупність владних повноважень Федеральних Зборів РФ - парламенту Росії, що дозволяють йому впливати на формування і реалізацію задач карної політики, оцінювати ефективність діяльності органів карної юстиції по боротьбі із злочинністю, забезпеченню законності, прав і свобод особистості, внутрішньої безпеки Російській Федерації.

Необхідність в парламентському контролі зумовлюється специфікою цілей і задач карної юстиції, реалізація яких зв'язана з правами і свободами громадян, безпекою суспільства, застосуванням в її діяльності не тільки голосних, але і негласних засобів і методів.

Це особливий різновид соціального контролю, здійснюваного через спеціально органи, що створюються для цього з метою забезпечення законності і ефективності діяльності органів карної юстиції. Він направлений на забезпечення гарантій захисту прав громадян і суспільства від довільних дій цих органів і вживання заходів у разі порушень проголошених чинними законами прав і свобод фізичних і юридичних осіб.

Парламентський контроль над карною політикою здійснюється в формі парламентських слухань, комісій з проведення парламентських розслідувань, заслушиваний звітів і повідомлень керівників і посадових осіб органів карної юстиції на пленарних засіданнях палат Федеральних Зборів Росії (урядовій годині), засіданнях комітетів палат, депутатських запитів до керівників і посадових осіб контролюючих органів і служб з питань, вхідних в їх компетенцію.

З ініціативи Федеральних Зборів Росії або будь-якої з його палат (Поради Федерації, Державної Думи), можуть провестися парламентські розслідування шляхом створення спеціальних комісій або інакших тимчасових органів Федеральних Зборів по розслідуванню діяльності органів державної влади, в тому числі органів карної юстиції.

Належної законодавчої, правової основи робота такого роду комісій в цей час не має. Умовою ефективності парламентського контролю над карною політикою є чітке законодавче закріплення основних його напрямів.

Важливим напрямом парламентського контролю за карною політикою є організація парламентських розслідувань найбільш небезпечних зловживань економічної спрямованості.

У Державній Думі з 1998 р. працює Комісія з перевірки фактів участі посадових осіб органів державної влади РФ і органів державної влади суб'єктів РФ в коррупционной діяльності. Її діяльність не має необхідної правової бази, однак впливає на боротьбу з цим злом.

Комісією прийняті до виробництва більше за 30 матеріалів, що охоплюють широкий спектр проблем всієї вертикалі державної влади, починаючи з перевірки матеріалів про корупцію вищих посадових осіб в державі, а також чиновників ФАПСИ, МПС, Державної компанії "Росвооруженіє", - і закінчуючи розслідуванням матеріалів коррупционной діяльності в територіальних освітах. Наприклад, Комісія тривалий час вивчала матеріали, пов'язані з ситуацією в Новоросійську.

Кримінально-правовий контроль, здійснюваний законодавчими, виконавчими і судовими органами державної влади при створенні і тлумаченні правових норм, що безпосередньо регламентує боротьбу з економічною злочинністю. Ефективність кримінально-правового контролю над економічною злочинністю залежить від того, наскільки вдається обмежити довільне тлумачення закону, а також створити стабільні і ясні правові орієнтири, сприяючі активному застосуванню карного закону. Реальним варіантом розв'язання цієї проблеми в сучасних російських умовах є більш активне використання аутентичного тлумачення законів. С. В. Максимов вважає доцільним, враховуючи досвід застосування Карного кодексу РФ, прийняття спеціальних законів, вмісних його офіційне тлумачення. Це тим більше актуальне, що Верховний Суд РФ не має права давати офіційне тлумачення вживаному карному закону. Згідно з ст. 126 Конституцією РФ Верховний Суд РФ уповноважений лише давати роз'яснення з питань судової практики.

Прийняття закону (групи законів), вмісного офіційне тлумачення Карного кодексу РФ, дозволило б стимулювати рішення надзвичайно гострої для нашої країни проблеми аномії кримінально-правових норм, і, передусім, про відповідальність за злочини в сфері економічної діяльності, організовану злочинну діяльність і інакші (1). Кримінально-правовий контроль, здійснюваний органами карної юстиції і іншими органами, безпосередньо пов'язаними з боротьбою із злочинністю. Кримінально-правовий контроль тут виступає як діяльність, направлена на розкриття злочинів, викриття винних і забезпечення правильного застосування закону з тим, щоб що кожний здійснив злочин був караний справедливому і жоден невинний не був притягнутий до карної відповідальності і осуджений (ст. 2 УПК РСФСР). Органи карної юстиції являє собою систему, спеціально призначену для боротьби з різними видами злочинів. До них, насамперед, відносяться:

Міністерство внутрішніх справ РФ;

Федеральна служба податкової поліції РФ;

Федеральна служба безпеки РФ;

Служба зовнішньої розвідки РФ;

Федеральна служба охорони РФ;

Федеральна прикордонна служба РФ;

Федеральне агентство урядового зв'язку і інформації при Президентові РФ;

Митні органи РФ, що знаходяться в структурі Державного митного комітету РФ.

Кожний з цих органів створений для боротьби з певними специфічними видами злочинів і має коло задач і функцій, які закріплені законодавством. Координацію їх діяльності в сфері боротьби з економічною злочинністю здійснює Прокуратура РФ. Органи карної юстиції здійснюють кримінально-правовий контроль над економічною злочинністю, здійснюючи:

попереднє розслідування у справах цієї категорії в формі дізнання і попереднього слідства;

оперативно розшукову діяльність, правом на ведіння якої вони наділені згідно з Федеральним законом від 12.08.1995 м. N 144-ФЗ "Про оперативно-розшукову діяльність".

Розглянемо функції деяких органів карної юстиції в сфері боротьби з економічною злочинністю.

Міністерство внутрішніх справ РФ

Основними задачами Міністерства є:

розробка і прийняття в межах своєї компетенції заходів по захисту прав і свобод людини і громадянина, захисті об'єктів незалежно від форм власності, забезпеченню громадського порядку і суспільної безпеки;

організація і здійснення заходів по попередженню і припиненню злочинів і адміністративних правопорушень, виявленню, розкриттю і розслідуванню злочинів.

Функції МВС РФ закріплені в Законі РФ "Про міліцію", Положення про Міністерство внутрішніх справ Російської Федерації. У структурі МВС РФ дізнання і оперативно-розшукову діяльність у справах про економічні злочини здійснює міліція. Боротьба з економічними злочинами є основною задачею спеціалізованих підрозділів органів внутрішніх справ по боротьбі з економічними злочинами, вхідними в структуру Головного управління по боротьбі з економічними злочинами (ГУБЕП МВС Росії). Мета цієї служби - захист економіки від злочинного корисливого посягання в процесі здійснення економічних відносин між різними їх суб'єктами. Її основні задачі - безпосереднє виявлення, припинення і розкриття економічних злочинів.

Для досягнення цілей, поставлених перед органами внутрішніх справ по боротьбі з економічними злочинами, їм надані значні повноваження (ст. 11 Закону РФ "Про міліцію"). Попереднє слідство виробляється слідчими органів внутрішніх справ по карних справах про економічні злочини, передбачені статтями: 159 частинами другої і третьої, 160 частинами другої і третьої, 164, 165 частиною третьою, 169, 170, 171 частиною другою, 172, 173, 174, 175 частиною третьою, 176, 178, 179, 181, 182, 183,184,185,186,187, 188, 191, 192, 193, 195, 196,197, 201, 202, 203, 204, 210, 272, 273, 274, 290, 291,292 УК РФ.

Федеральна служба безпеки РФ

Основними задачами ФСБ Росії в сфері боротьби з економічною злочинністю є:

інформування Президента Російської Федерації, Голови Уряду Російської Федерації і за їх дорученнями федеральних органів державної влади, а також органів державної влади суб'єктів Російської Федерації про загрози безпеки Російській Федерації;

забезпечення в межах своєї компетенції захисту відомостей, що становлять державну таємницю;

виявлення, попередження, припинення і розкриття злочинів, віднесених федеральним законодавством до перебування під слідством органів федеральної служби безпеки;

організація і здійснення у взаємодії з іншими державними органами боротьби з організованою злочинністю, корупцією, контрабандою. .. спеціальних технічних засобів, призначених для негласного отримання інформації;

здійснення в межах своїх повноважень і у взаємодії з органами прикордонної служби і прикордонними військами Федеральної прикордонної служби Російської Федерації заходів по забезпеченню захисту державної межі Російської Федерації.

Функції ФСБ РФ закріплені в Положенні про Федеральну службу безпеки Російській Федерації. Слідчі ФСБ РФ проводять попереднє слідство по карних справах про економічні злочини, передбачені статтями 188, 189, 190, 193,210, 272, 273, 274 УК РФ.

У відповідності з п.3 ст. 117 УПК РСФСР, органи федеральної служби безпеки проводять дізнання у справах, віднесеним законом до їх ведіння. У справах про злочини, передбачені статтями 285, 286, 290, 291, 292 УК РФ, попереднє слідство виробляється також слідчими органів ФСБ РФ, якщо це пов'язано з розслідуванням карних справ про економічні злочини, віднесені до їх перебування під слідством.

Федеральна служба податкової поліції РФ

Задачами федеральних органів податкової поліції є:

виявлення, попередження і припинення податкових злочинів і правопорушень. Про виявлені при цьому інші економічні злочини органи податкової поліції зобов'язані проінформувати відповідні правоохоронні органи;

забезпечення безпеки діяльності державних податкових інспекцій, захисти їх співробітників від протиправного посягання при виконанні службових обов'язків; попередження, виявлення і припинення корупції в податкових органах.

Функції, права, обов'язки ФСНП РФ закріплені Законом РФ від 24 червня 1993 р. 5238-I "Про федеральні органи податкової поліції". Слідчі ФСНП РФ проводять попереднє слідство по карних справах про економічні злочини, передбачені статтями 198 частиною другою і 199 УК РФ. Федеральні органи податкової поліції проводять дізнання у справах, віднесеним законом до їх ведіння.

По карних справах про злочини, передбачені статтями 171 частиною другою, 172, 173, 174, 176, 185, 193, 201, 202, 204, 210, 272, 273, 274,290, 291, 292 УК РФ, попереднє слідство може вироблятися слідчими органів податкової поліції, якщо їх розслідування пов'язане із злочинами, по яких збуджена карна справа, і воно не може бути виділене в окреме виробництво.

Державний митний комітет РФ і його територіальні органи

ГТК РФ здійснює наступні функції, безпосередньо пов'язані з боротьбою з економічною злочинністю (2):

організує ведіння боротьби з контрабандою і інакшими злочинами в сфері митної справи;

забезпечує виконання митними органами Російської Федерації відповідно до діючих законодавчих актів функцій органів дізнання по таких злочинах і органів, що здійснюють оперативно-розшукову діяльність;

розробляє і реалізовує систему заходів по припиненню незаконного обороту через митну межу Російської Федерації наркотичних коштів і психотропних речовин, зброї, предметів художнього, історичного і археологічного надбання народів Російської Федерації і зарубіжних країн, об'єктів інтелектуальної власності, видів тварин і рослин, що знаходяться під загрозою зникнення, їх частин і дериватов, інших товарів;

забезпечує надання сприяння митних органів Російської Федерації боротьбі з міжнародним тероризмом і припиненню незаконного втручання в аеропортах Російської Федерації в діяльність міжнародної цивільної авіації;

здійснює контроль за дотриманням посадовими особами митних органів Російської Федерації законності при виробництві у справах про контрабанду і про інакші злочини в сфері митної справи, здійснення оперативно-розшукової діяльності.

Митні органи проводять дізнання у справах про злочини, передбачені статтями 188, 189, 190, 193 і 194 УК РФ. У випадках, предусморенних законодавством, дізнання у справах про економічні злочини, може проводитися і іншими органами дізнання (ст. 117 УПК РСФСР).

Прокуратура РФ

Прокуратура Російської Федерації - єдина федеральна централізована система органів, що здійснюють від імені Російській Федерації нагляд за дотриманням Конституції РФ і виконанням законів, діючих на території Російській Федерації. Відповідно до законодавства на Прокуратуру покладені наступні функції, направлені на боротьбу з економічною злочинністю:

нагляд за виконанням законів органами, що здійснюють оперативно-розшукову діяльність, дізнання і попереднє слідство;

карне переслідування відповідно до повноважень, встановлених кримінально-процесуальним законодавством РФ;

координацію діяльності правоохоронних органів по боротьбі із злочинністю.

Слідчим Прокуратури РФ підслідні карні справи про економічні злочини, передбачені статтями 146, 147, 238, 272, 273,274, 285, 286, 289, 290 УК РФ. Генеральний прокурор Російської Федерації і підлеглі йому прокурори координують діяльність по боротьбі із злочинністю органів внутрішніх справ, органів федеральної служби безпеки, органів податкової поліції, органів митної служби і інших правоохоронних органів.

З метою забезпечення координації діяльності цих органів прокурор скликає координаційні наради, організує робочі групи, витребує статистичну і іншу необхідну інформацію, здійснює інакші повноваження відповідно до Положення про координацію діяльності по боротьбі із злочинністю, Президентом Російської Федерації, що затверджується.

Взаємодія органів карної юстиції в боротьбі з економічними злочинами. У відповідності зі ст. 3 Закону РФ "Про міліцію", органи внутрішніх справ вирішують стоячі перед ними задачі по попередженню економічних злочинів у взаємодії з іншими державними органами, суспільними об'єднаннями, трудовими колективами і громадянами. Особливе значення має при цьому взаємодію між різними правоохоронними органами карної юстиції, а також внутрішньовідомчу взаємодію окремих спеціалізованих підрозділів. Розглянемо деякі аспекти цієї діяльності.

Підрозділи по економічних злочинах взаємодіють з підрозділами карного розшуку. Це зумовлене процесами злиття економічної злочинності із загальнокримінальною.

Взаємодія підрозділів по боротьбі з економічними злочинами з підрозділами по боротьбі сорганизованной злочинністю МВС РФ і ФСБ РФ зумовлена реальною тенденцією до проникнення організованої злочинності в сферу економіки. Особлива увага при цьому приділяється припиненню корупції в органах влади і управління, кваліфікованого здирства, в тому числі відносно підприємців. Підрозділи по економічних злочинах взаємодіють зі службами міліції суспільної безпеки, зокрема з дільничими інспекторами, підрозділами патрульно-постової служби, відомчої охорони, ГИБДД.

Служба міліції суспільної безпеки. По роду своєї роботи співробітники цієї служби вступають в контакт з великою кількістю громадян. У результаті вони можуть отримувати саму різну інформацію про виникнення умов, сприяючих здійсненню злочинів, про ознаки злочинів, що вже здійснюються, про осіб, підготовлюваних до злочинних діянь.

Співробітники ГИБДД мають можливість перевіряти на дорогах автотранспорт і встановити факти перевезення вантажів без документів або в кількості, що перевищує вказане в документах, і інформувати про це підрозділи по боротьбі з економічними злочинами. Органи внутрішніх справ взаємодіють з органами податкової поліції. Постійно діючі координаційні робочі групи створюються з представників зацікавлених підрозділів органів внутрішніх справ і податкової поліції на місцях для виробітку і реалізації узгоджених дій по попередженню і виявленню податкових злочинів, а також правопорушень і злочинів в сфері економіки і споживчого ринку. Проводяться регулярні робочі зустрічі працівників для координації зусиль по попередженню і припиненню протиправної діяльності.

Взаємодію органів внутрішніх справ і інших суб'єктів контролю над економічною злочинністю. Важливе значення має взаємодію органів внутрішніх справ з органами, що здійснюють міжвідомчий контроль, і їх територіальними підрозділами - Міністерством по антимонопольній політиці і підтримці підприємництва; Державною інспекцією по торгівлі, якості товарів і захисту прав споживачів; Комітетом РФ по стандартизації, метрології і сертифікації; Державною інспекцією по забезпеченню державної монополії на алкогольну продукцію при Уряді РФ; Федеральним казначейством; Державним митним комітетом; Державним комітетом санітарно-епідеміологічного нагляду РФ; Державним комітетом по статистиці; контрольно-ревізійними апаратами Міністерства фінансів РФ; банками і іншими кредитні установи; аудиторськими організаціями.

Перспективним є розвиток взаємодії органів внутрішніх справ з приватними і відомчими службами безпеки на правовій основі. Правоохоронні органи можуть звертатися за допомогою до приватних структур в зв'язку з тим, що останні в окремих вузьких областях володіють значним досвідом і компетенцією. Контакти полегшуються тим, що велика частина персоналу служб безпеки представлена колишніми співробітниками органів внутрішніх справ і інших правоохоронних органів, які зберегли контакти з цими органами.

Органи внутрішніх справ взаємодіють з незалежними аудиторськими організаціями по забезпеченню законності і достовірності здійснюваних господарських процесів. Тимчасові правила аудиторської діяльності в Російській Федерації (п. 10) зобов'язують аудиторські організації провести аудиторські перевірки по завданню правоохоронних органів.

Органи внутрішніх справ взаємодіють також з місцевою адміністрацією, використовуючи інформаційну базу реєстраційних і ліцензійних палат, а також адміністративних комісій. Як приклад такого роду діяльності можна привести що склався практику в Свердловської області. Розвивається взаємодія органів внутрішніх справ з органами по захисту прав споживачів. Органи по захисту прав споживачів здійснюють збір інформації про спричинення шкоди життя, здоров'ю або майну споживачів, викликаного товарами (роботами, послугами), і направляють її в Держстандарт Росії і його територіальні органи; при виявленні споживачами нестач товарів (робіт, послуг) негайно сповіщають про це відповідні служби Держстандарту Росії, ГКАП Росії і інші органи державного управління, що здійснюють контроль за безпекою товарів (робіт, послуг); розглядають жалоби споживачів, консультують їх з питань законодавства про захист прав споживачів.

Актуальним є розвиток взаємодії органів внутрішніх справ з комерційними і підприємницькими структурами, внаслідок якого можливо оперативне отримання інформації про плани їх діяльність, виникаючих проблемах і шляхах їх подолання, загрозі виникнення криміногенних ситуацій.

Підвищення ефективності кримінально-правового контролю над економічною злочинністю

Ефективність кримінально-правового контролю визначається комплексом чинників. Відмітимо серед них деякі найбільш важливі в сучасних умовах. Якість і повнота економічного законодавства. Практика застосування нових норм УК РФ про відповідальність за економічні злочини показала, що тільки деякі з них застосовуються досить інтенсивно - це, передусім, норми про податкові злочини, а також незаконне підприємництво і лжепредпринимательство.

У той же час, наприклад, стаття 174 УК (відповідальність за "відмиття" грошей) не може ефективно застосовуватися до прийняття спеціального закону про контроль за відмиттям грошей. Лише з прийняттям даного закону будуть створені умови для накопичення масивів інформації, що має доказове значення по карних справах даного роду. Не менш важливою передумовою є створення системи податкового контролю за великими доходами.

Наявність реальної політичної волі до боротьби з економічною злочинністю. Політична воля - це реалізація кримінально-правової політики в житті. Відсутність цього є показником відсутності політичної волі. Результатом є неефективне використання можливостей чинного законодавства або прийняття нормативних актів з розрахунку на їх незастосування (Lex simulata). З цієї точки зору посилювання санкцій за довершені економічні злочини - не самий ефективний шлях. Аналіз опублікованої статистики показує, що суди не користуються навіть тими коштами, які їм дає карний закон. УК РФ передбачає дуже тривалі терміни позбавлення свободи за найбільш тяжкі злочини цієї категорії - до 10,12,15 років по ст. 186,188,191.

Якість системи наукового моніторинга застосування карного законодавства в сфері економіки. Внесення змін в УК РФ без аналізу дії його норм не дозволяє створити ефективну правову базу боротьби з економічною злочинністю. Необхідне формування якісної статистичної бази застосування карного законодавства.

Ефективність системи кримінально-правових санкцій. Економічні злочини - це корисливі діяння, не пов'язані із застосуванням насилля. На думку ряду експертів, найбільший попереджувальний ефект можуть дати санкції майнового характеру, передусім великі штрафи.

Досконалість правового забезпечення діяльності органів, що здійснюють кримінально-правовий контроль над економічною злочинністю. Рівень ресурсного (фінансового, кадрового, наукового, технічного, методичного, інформаційного) забезпечення органів, що здійснюють кримінально-правовий контроль. Ефективність взаємодії і координації діяльності органів, що здійснюють кримінально-правовий контроль.

Примітки

Поглиблення соціального контролю преступности.- Держава і право № 9, 1999, С. 79.

Положення про Державний Митний Комітет Російської Федерації. (затверджено Указом Президента Російської Федерації від 25 жовтня 1994 р. N 2014 (в ред. Указу Президента РФ від 16.09.99 N 1235)

з 2. Види митного контролю: в залежності від форми: а) документальний контроль - перевірка документів, необхідних для митних цілей; перевірка системи обліку; б) фактичний контроль - шляхом митного огляду, огляду, особистого огляду; 2) в залежності від предмета контролю: а) контроль товарів - будь-якого рухомого майна, в тому числі - валюти і валютних цінностей, електричної і теплової енергії, транспортні засоби ...
з 3. Всесвітня туристська організація (ВТО): Всесвітня туристська організація (World Tourism Organization, WTO) була заснована в 1975 р. як наступник Міжнародного союзу офіційних туристських організацій. Генеральна Асамблея ООН із згоди ЕКОСОС визнала за ВТО статус міжурядової організації. Місцезнаходження - Мадрид (Іспанія). Основними цілями ВТО є: підтримка туризму як засобу економічного розвитку і міжнародного взаєморозумінн...
Відділ четвертий. Спосіб довести англійський грошовий обіг до можливої досконалості: У найближчу сесію парламенту знов буде обговорюватися питання про грошовий обіг. Ймовірно, тоді буде встановлений термін для поновлення платежів дзвінкою монетою, а це примусить Англійський банк зменшити кількість паперових грошей, що випускаються до такої межі, при якій вартість їх буде відповідати вартості злитків. Добре регульований грошовий обіг є величезним удосконаленням в торго...
Тема 7.   Третій етап еволюції  класичної політичної економії: Вивчивши цю тему, ви будете знати: як розвивалася класична політична економія в умовах індустріалізації виробництва і подальшій лібералізації економіки; в чому складається новизна теоретичного осмислення категорій «вартість», «заробітна плата», «прибуток» і «рента» в трудах классиков-смитианцев постмануфактурного періоду; чому «центральна проблема, що ставиться Рікардо, а саме зміни в...
Книга xi: КНИГА XI 1. Боемунд і всі інші графи, сполучившись з Готфрідом в тому місці, звідки їм ставало відплисти в Кивот, чекали Ісангела 1063. Але латинян було незліченна безліч, продовольства не вистачало, і тому вони не могли там затримуватися. І ось, незважаючи на своє рішення дочекатися імператора і Ісангела (латиняне мали намір принести клятву Олексію і потім відправитися до Нікеє), вон...