На головну сторінку

з 43. Бюджетна і податкова системи

Фінансова і бюджетна система. Державні доходи. Суть і структура податків

Фінансова і бюджетна система. Фінанси - це певна сукупність відносин власності з приводу формування і використання фондів грошових ресурсів. З одного боку, вони виражають відносини привласнення частини необхідного і додаткового доходу, виникаючі між державою, суб'єктами підприємницької діяльності і громадянами. З іншою - це грошові фонди і фінансові ресурси, опосредующие рух матеріальних і людських ресурсів.

Суть фінансів більш повно розкривається в функціях, що виконуються ними, таких, як накопичення необхідної кількості грошових фондів для здійснення процесу розширеного відтворювання продуктивних сил і, передусім, головної продуктивної сили - людини-працівника; регулювання державою за допомогою фінансів процесу розвитку економічної системи, зокрема, технологічного способу виробництва і відносин власності. У рамках цієї функції виділяють контрольну, що передбачає контроль держави за порядком акумулювання і розподілу грошових коштів підприємствами, фінансово-кредитними інститутами і організаціями; розподіл, що полягає в розподілі і перерозподілі ВВП, в тому числі національного доходу, між окремими сферами, галузями, соціальними шарами і групами.

Основними суб'єктами фінансової системи є фінанси: державні, підприємств і організацій, населення. Державні фінанси - це сукупність грошових фондів, що акумулюються державою і що використовуються для виконання ним соціально-економічних функцій. Складовими елементами державних фінансів є державний. бюджет, позабюджетні фонди і державний кредит.

Фінанси підприємств і організацій - це сукупність грошових ресурсів для здійснення процесу відтворювання в рамках того або інакшого підприємства або організації. До останніх відносяться фінанси тих установ, які не займаються комерційною діяльністю.

Фінанси населення - це грошові ресурси, що складаються з доходів, отриманих ним від трудової і господарської діяльності або по спадщині і їх власність, що направляється на примноження. Важлива складова фінансів населення - фінанси домашніх господарств.

Крім названих суб'єктів фінансової системи, виділяють страхові фінанси. У процесі взаємодії всіх сфер і ланок фінансових відносин, пов'язаної з комплексом відповідних форм і методів їх акумуляції, перерозподілу і використання, формується цілісна фінансова система.

' В державних фінансах найважливішу роль грає державний бюджет. З точки зору суспільної форми, державний бюджет являє собою відносини власності між державою, з одного боку, і фізичними і юридичними особами - з іншою, з приводу вилучення у останніх частини необхідного і додаткового доходу і розподіл його відповідно до функцій держави. З точки зору речовинного змісту, державний бюджет є річним планом акумуляції державних доходів і їх витрат відповідно до вимог закону про бюджет. Будучи частиною фінансів, бюджет виконує розподільну і контролюючу функції. Перша полягає в акумуляції грошових коштів в руках держави і їх використанні для рішення загальнодержавних, регіональних і місцевих задач. Контролююча функція бюджету полягає в контролі за фінансовим забезпеченням програми соціально-економічного розвитку країни на кожний фінансовий рік, за ефективністю державного регулювання економіки за допомогою фінансів (зокрема, регулювання темпів економічного зростання, здійснення структурної перебудови народного господарства, проведення раціональної регіональної політики і інш.).

Бюджетна система - це сукупність· всіх бюджетів країни в їх взаємодії. Її цілісність бюджетної системи забезпечується ретельним узгодженням доходів і витрат уряду, закріпленим в юридичних нормах. Бюджетна система залежить від державного пристрою країни, економічної, політичної і інших підсистем і складається з двох йди трьох частин, наприклад, бюджетна система унітарних держав (Великобританії, Франції) - з двох: державного і місцевого бюджетів. У бюджетну систему федеральних держав входить ще третя, середня частина - бюджети членів федерації: в США - це бюджети штатів, в Німеччині - земель, в Швейцарії - округів, в колишньому СРСР - республік. Таким чином, державний бюджет складається з центрального бюджету і бюджету інакших рівнів державної влади. На державний бюджет (бюджет центрального уряду) покладаються функції оборони, управління народним господарством, зовнішні зв'язки держави, охорона меж, пошта, зв'язок, залізниці, грошовий обіг і інш. Зростає роль центрального бюджету в розвитку утворення, охорони навколишнього середовища, соціального забезпечення, в перерозподілі національного доходу і т. д.

З місцевих бюджетів фінансується розвиток комунального господарства, будівництво певних об'єктів економічної і соціальної інфраструктури, охорона здоров'я, освіта (частково), зміст поліції і інш.

На початкових етапах виникнення бюджетної системи її характерною особливістю була підлеглість державного (центрального) бюджету місцевим бюджетам. Так, в США до прийняття Конституції 1787 р. федеральний уряд покривав свої витрати за рахунок відрахувань окремих штатів. Витрати федерального бюджету були незначними. До 1848 р. цього бюджету становив 48 млн дол. До першої світової війни в місцевих бюджетах було до 73 % коштів. Після другої світової війни на федеральний бюджет доводилося вже біля 86 % витрат бюджетної системи США.

Величезні кошти, акумульовані державою до бюджетах всіх рівнів, - найважливіший узагальнюючий показник розвитку соціально-економічних функцій держави, одержавлення власності, регулювання макроекономічних процесів і інш. У епоху розгортання НТР держава здійснює також розвиток науки (передусім фундаментальних наукових досліджень), наукоемких галузей і виробництв, проводить активну структурну політику.

Джерелом державних (центральних) бюджетів є такі види податків, як прибутковий, податок на прибуток компаній, акцизи, митні збори, доходи від державних позик, які випускає центральний уряд, а також доходи від об'єктів державної власності і торгівлі. Окремий вигляд доходів державного бюджету - внески до державних фондів соціального страхування, пенсійний фонд і інш.

Доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок окремих податків (в основному на майно), від муніципальної власності, введення акцизів, випуску позик, які розміщуються через різні фінансові інститути (банки, страхові компанії і інш.) і т. д.

Доходи бюджетів членів федерації (в США - штатів, в Німеччині - земель) також формуються за рахунок податків (в США непрямих, в Німеччині прямих), випуску позик.

Витрати центральних бюджетів прямують в основному на соціальні цілі, а також на рішення економічних задач. На ці дві статті витрат в розвинених країнах світу йде більше за 50 % всіх доходів, в тому числі біля 80 - на соціальні і 20 % - на економічні цілі. Третя стаття витрат державного бюджету - військові витрати, четверта - виплата відсотків по державному боргу, п'ята - адміністративно-управлінські витрати (зміст органів влади, міліції, судів і т. д.). У останні десятиріччя в розвинених країнах спостерігається тенденція до деякого скорочення військових витрат і збільшення соціальних і економічних.

У унітарних державах питома вага центральних бюджетів складає біля 75 % всіх витрат, в федеративних - значно менше: в США приблизне 60, в Німеччині - більше за 40 %. У унітарних державах бюджетна система є централізованою, затверджується центральними урядами, які надають відповідні кошти на витрати місцевих органів влади, в Великобританії - це дотації, цільові субсидії і кредити, в Японії - субсидії. Держава, крім того, виділяє цільові кошти місцевим органам влади на будівництво портів, гідроелектростанцій, ліквідацію наслідків стихійних лих і інш. Проект бюджету готує центральний уряд, затверджує законодавча влада. У США процес формування центрального бюджету починається за 18 місяців до початку фінансового року, а його проект подається президентом в Конгрес за 9 місяців до початку фінансового року.

Державні доходи. Державні доходи - це виражені в грошовій формі відносини власності між державою і юридичними і фізичними особами в процесі вилучення (привласнення) державою частини необхідного і додаткового продукту. Необхідність державних доходів зумовлена самим існуванням держави, функціями, що виконуються ним, нездатністю недержавних організацій і інститутів забезпечити стабільний розвиток суспільства. Основним джерелом державних доходів в більшості соціально-економічних формацій були податки. Вони забезпечували 95-97 % загальних об'єми доходів держави. Державні доходи діляться на внутрішні і зовнішні. Внутрішні воно отримує всередині країни, зовнішні - переважно під час воєн за її межами (кредити, допомога з інших країн). Так, під час другої світової війни біля 1/3 всіх державних доходів Німеччини і Японії доводилося на зовнішні джерела.

У цей час до зовнішніх джерел державних доходів у вигляді кредитів з інших країн, міжнародних економічних організацій прагнуть країни СНД, країни колишньої соціалістичної співдружності і «третього миру».

До внутрішніх державних доходів, як вже відмічалося, належать різні види податків і неподаткові доходи. До неподаткових доходів відносяться доходи від державних підприємств і майно і державний кредит.

На початку XX в. в розвинених країнах світу за допомогою податків в доходах держави акумулювалося приблизно 10 % національних доходи, а в кінці сторіччя - вже біля 50 %. При цьому кількісні зміни у величині податків супроводилися серйозними якісними зсувами. Податки з чисто фіскального явища поступово перетворилися у важливий інструмент регулювання економіки, функціонування і розвитку сучасної економічної системи. Без їх вилучення і подальшого розподілу неможливо було б забезпечити нормальний процес відтворювання того або інакшого елемента економічної системи, зокрема, сучасного працівника як головної продуктивної сили, науки і т. д., плюралізм форм власності, сформувати ефективний господарський механізм.

Суть і структура податків. Податки як економічна категорія означають примусове вилучення (привласнення) державою у фізичних і юридичних осіб частини необхідного і додаткового продукту відповідно до ухвалених законів. Більш повно суть податків розкривається в функціях, що виконуються ними. Такими функціями є фіскальна, регулююча і розподільна.

Важливими принципами оподаткування середньовічний арабський мислитель Ібн Хальдун назвав справедливість, рівність і платоспроможність, А. Сміт - загальність податків і їх встановлення пропорціонально доходу; чітке визначення величини податків, часу і способу вилучення, простоту і зручність збору податків з платників податків, а також мінімум витрат при зборі податків, тобто витрат на утримання податкових служб і податкових інспекторів. У сучасних умовах такими принципами є стабільність, зменшення кількості ' податків, корисність.

Сукупність принципів оподаткування, основних видів податків і механізмів їх вилучення формує податкову систему. У ній, передусім, потрібно виділяти прямі і непрямі податки. Так, в Німеччині в 1994 р. їх співвідношення становило 55:45 %. Прямі податки переважають в більшості розвинених країн світу, незважаючи на те, що їх вилучення більш складне. Але вони більш справедливі, оскільки встановлюються пропорціонально величині доходів і майна.

Об'єкти оподаткування в податковій системі - доходи, вартість окремих товарів, майно фізичних і юридичних осіб, окремі види діяльності, додана вартість зроблених товарів і послуг і інш.

Розмір податку на одиницю оподаткування визначає податкову ставку. У разі зростання ставок при збільшенні доходів встановлюються прогресивні ставки оподаткування; якщо ж ставки оподаткування при збільшенні доходів не змінюються - формуються прямо пропорційні ставки оподаткування.

Основні види податків в розвинених країнах світу - особистий прибутковий податок, податок на додану вартість, на прибуток компаній і на соціальне страхування. Питома вага особистого прибуткового податку в державних доходах в державах-членах Організації економічного співробітництва і розвитку, куди входять 24 самі могутні країни, складала в середині 90-х рр. біля 30, а в окремих країнах (Австралія, Фінляндія, Данія, Німеччина) - досягав 48 %. На протилежному полюсі по об'ємах вилучення даного податку - Франція і Греція, де питома вага особистого прибуткового податку в державних доходах складає біля 12,5 %.

У Росії використовуються представлена на мал. 14 структурно-уровневая модель податкової системи*.

Вилучення цього податку починається з встановлення неоподатковуваного мінімуму. У більшості розвинених країн світу прибутковий податок з фізичних лиць є прогресивним. Так, в США річний дохід до 21 450 дол. включно оподатковується по ставці 15 % (мінімальна ставка); до 51 900 дол.- по ставці 3 217 дол. + 28 % з суми, яка перевищує 21 450 дол.; з суми понад 51 900 дол.- по ставці 11 743,5 дол. + 31 % (максимальна ставка). Наприклад, річний дохід середнього американця в сумі 35 тис. дол. оподатковується по схемі

21 450 0,15 + (35 000 - 21 450) 0,28.

У деяких розвинених країнах світу із заробітної плати типового працівника вилучається від 28 до 35 % прибуткового податку. У той же час в цих країнах спостерігається зниження максимальної ставки особистого прибуткового податку, що приносить найбільшу вигоду великим капіталістам.

Податок на додану вартість (як універсальний акциз) в розвинених країнах світу коливається від 14 до 25 % загальної суми податкових надходжень до державного бюджету. У більшості країн світу використовується основна ставка цього податку з подальшим підвищенням або пониженням на певні види товарів і послуг. Так, в країнах ЄС основна ставка податку на додану вартість (ПДВ) - 15 %. Його зростання в останні десятиріччя супроводилося зменшенням в більшості країн частки податку на прибуток компаній. Так, в США з 1955 по 1994 р. питому вагу останнього скоротився з 20 до 7 %, в Канаді - з 17 до 8 %, а в Італії, Бельгії він дещо зріс. Загалом, в 1996 р. компанії в розвинених країнах світу виплатили у вигляді даного податку біля 30% свого прибутку.

Третє місце в структурі податків в розвинених країнах світу займає податок на соціальне страхування: його питома вага в середині 90-х рр. склала біля 24 %.

Нарівні з податками до центрального бюджету існують, як відмічалося, місцеві податки. До них відносяться акцизні збори, податки на нерухомість, податок на прибуток корпорацій і інш. Наприклад, в ФРН надходження на 75 % розподіляються по числу жителів.

Клюкович 3. А. Риночние тенденції трансформації податкової системи Росії. Ростов н/Д: Изд-у РГУ.- 1999. С. 57.

Рис. 14. Структурно-уровневая модель регіональних і місцевих податків, обов'язкових для всіх суб'єктів Російської Федерації

До змісту

==280

Розкладання: Історики робочого руху часто наполягали на протилежності періодів, відповідних двом різним фазам економічної кон'юнктури. Періоди експансії більш сприятливі для формування суспільних і культурних рухів, фази кризи або спаду - для посилення власне політичних дій. Також сьогодні, після десятиріч, під час яких питання стояло тільки про фундаментальні культурні зміни і низові ініціативи, ...
Сувора любов: ТИМ Логико-сенсорний екстраверт. Псевдоніми: "Штирлиц", "Адміністратор". Наш варіант: "Мері Поппінс". - Я ніколи не гніваюся! У мене терпіння, як у удава! Я просто роблю зауваження. Памела Треверс, "Мері Поппінс" Враження від зовнішності Штірки можна охарактеризувати одним словом - "доглянена". Одягається вона в класичному стилі, віддає перевагу дорогим і добротним речам (не заб...
1. Специфіка формування маскулинности в Росії: Як виглядають на цьому фоні російські чоловіки? Якщо вірити тому, що ми самі про себе пишемо, в Росії «справжніх чоловіків» немає, не було і бути не може. «Чоловік складається з свободи, честі, гіпертрофованого егоїзму і почуттів. У росіян перше відняли, друге загубилося, третє відмерло, четверте - кисіль з пузирями» - затверджує Віктор Ерофеєв1. На мій погляд, ситуація не так безнаді...
Вилазка в місто: ВИЛАЗКА В МІСТО Невдовзі я отримав від Релінга, голову комісії з націоналізації банків, повістку з пропозицією прибути для підпису акту передачі цінностей. Інша повістка, прислана моєю матір'ю, що залишилася в Екатерінбурге, загрожувала ледве чи не смертною стратою, якщо ми не представимо у вказаний термін в розпорядження Червоної армії нашого коня. Після довгих суперечок ми вирішили ...
Почнемо з очевидного: Хоч не існує якоготе встановленого порядку в процесі визначення типу, найкраще починати з тих характеристик, які найбільш легко помітити зі сторони. Звичайно яскравіше усього виявляється предпочтенность до раціональності або иррациональности, хоч іноді интроверсия або екстраверсия більш помітні. Інші дві пари переваг, сенсорика/інтуїція і логіка/етика, представляють значно більшу скл...