На головну сторінку

Труднощі з реєстрацією номінальних фірм

Пролунав час, коли все важче і важче буде порушувати податкове законодавство РФ за допомогою номінальних фірм, зареєстрованих на номінальних облич по підробних або украдених паспортах. Приведений нижче Наказ МНС є відмінним цьому доказом. Далі ми приводимо найбільш важливі на нашій думку пункти, що містяться в цьому наказі:

Наказ МНС РФ від 19 липня 1999 р. N АП-3-12/224 "Про заходи щодо забезпечення застосування ідентифікаційних номерів платників податків - фізичних осіб в податковій звітності"

1. Податковим органам при проведенні перевірок правильності складання джерелами виплати доходів податкової звітності (податкових карток по обліку доходів і прибуткового податку, податкових декларацій, вмісних відомості про доходи, виплачені фізичним особам, а також про суми втриманих і перерахованих до бюджетів податків і зборів) контролювати нарівні з правильністю розрахунку податкової бази і податкових пільг застосування ИНН персонально по кожному платнику податків, якому він привласнений.

2. Керівникам Управлінь МНС Росії по суб'єктах Російської Федерації протягом 1999 - 2000 років поетапно організувати і постійно контролювати здійснення підвідомчими податковими органами заходів щодо привласнення ИНН фізичним особам - одержувачам доходів, доведення відомостей про це до відповідних джерел виплати доходів і контролю застосування ними вказаних ИНН в податковій звітності, що представляється до податкових органів.

провести аналіз достовірності персональних даних з представленої податкової звітності шляхом звірки з інформацією органів, що здійснюють реєстрацію фізичних осіб по місцю проживання, і органів, що здійснюють реєстрацію смерті фізичних осіб;

за результатами аналізу здійснювати постановку на облік платників податків - фізичних осіб по місцю проживання, привласнювати кожному з них ИНН, якщо він раніше не був привласнений, направляти відповідне повідомлення;

в особливих випадках (у разі відмінності місця перебування від місця проживання фізичної особи і інакших випадках) постановку на облік фізичної особи здійснювати у взаємодії з податковим органом по місцю його проживання;

видавати свідчення про постановку на облік в податковому органі по місцю проживання кожному платнику податків - фізичній особі в порядку, встановленому Наказом Госналогслужби Росії від 27.11.98 N ГБ-3-12/309 "Про затвердження порядку і умов привласнення, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків і форм документів, що використовуються при обліку в податковому органі юридичних і фізичних осіб" (зареєстровано в Мінюстиції Росії 22.12.98 N 1664);

Невідомо, наскільки ефективно і швидко податкові органи РФ зможуть компьютеризировать дані по всіх фізичних особах, що проживають на території РФ. Але ясне одне. Тим, хто в своїй діяльності застосовує номінальні фірми, зареєстровані на номінальних облич по украдених або підробних паспортах, робити бізнес стане набагато складнішим, а ставки по обналичиванию, яке досі популярне на території Росії, зростуть.

УХИЛЯННЯ ВІД ПОДАТКУ З ПРОДАЖУ ЗА ДОПОМОГОЮ ГРОМАДСЬКОЇ ОРГАНІЗАЦІЇ

Існує цікава і оригінальна схема ухиляння від податку з продажу. Для побудови цієї схеми спочатку давайте розглянемо деякі витримки з чинного податкового законодавства Росії:

Згідно з статтею 45 Закону Російської Федерації "Про захист прав споживачів":

1. Громадяни мають право об'єднуватися на добровільній основі в суспільні об'єднання споживачів (їх асоціації, союзи), які здійснюють свою діяльність згідно з Федеральним законом "Про суспільні об'єднання" і їх статутами.

2. Суспільні об'єднання споживачів (їх асоціації, союзи) у випадках, передбачених статутами вказаних об'єднань (їх асоціацій, союзів), мають право:

провести незалежну експертизу якості і безпеку товарів (робіт, послуг);

перевіряти дотримання прав споживачів і правил торгового, побутового і інакших видів обслуговування споживачів, складати акти про виявлені порушення прав споживачів і направляти вказані акти для розгляду до уповноважених органів державної влади, брати участь за дорученням споживачів при проведенні експертиз за фактами порушення прав споживачів;

Крім того, згідно з статтею 3 Федерального закону від 19 травня 1995 р. N 82-ФЗ "Про суспільні об'єднання":

Громадяни мають право створювати по своєму вибору суспільні об'єднання без попереднього дозволу органів державної влади і органів місцевого самоврядування, а також право вступати в такі суспільні об'єднання на умовах дотримання норм їх статутів.

Суспільні об'єднання, що Створюються громадянами можуть реєструватися в порядку, передбаченому справжнім Федеральним законом, і придбавати права юридичної особи або функціонувати без державної реєстрації і придбання прав юридичної особи.

Т. е. виходить, що громадяни мають право створювати по своєму вибору суспільні об'єднання без попереднього дозволу органів державної влади і органів місцевого самоврядування, а суспільні об'єднання, що створюються громадянами можуть функціонувати без державної реєстрації і придбання прав юридичної особи.

Крім того, суспільне об'єднання має право не реєструватися в органах юстиції. У цьому випадку дане об'єднання не придбаває прав юридичної особи.

У результаті з'являється можливість створити оригінальну схему виведення магазинів і підприємств роздрібної торгівлі з під 5% податки з продажу таким чином:

Створюється громадська організація, скажемо, Союз по захисту прав споживачів і призначає одне або декілька осіб, які будуть діяти як скарбники цієї організації. При цьому зовсім необов'язково дану організацію реєструвати в органах державної влади, т. до. згідно з чинним законодавством таке суспільне об'єднання може функціонувати без державної реєстрації і придбання прав юридичної особи.

Природно, нікого з керівного складу такої організації особливо не хвилює якість товарів, що реалізовуються населенню. А для маскування її істинної мети в статуті організації обов'язково повинне бути написано про те, що головною метою організації є придбання якісних і дешевих товарів по низькій ціні з одночасним контролем якості, стандартів і безпеки застосування товару.

А все це робиться ніби по тій причині, що місцеві органи влади не обертають уваги на проблеми споживачів, не контролюють якість товару, а у людей немає можливості перевіряти якість і безпеку товару, наприклад, радіаційний рівень товару. Ніби власники магазинів і комерційних фірм нахабно обманюють, обважують покупців і ніхто не йде їм на допомогу, не захищає інтереси покупців і ось, тому, покупці вирішили самі об'єднатися і захищати свої права від свавілля «грошових мішків». Самі розумієте, якщо підключити до цієї справи журналіста, який любить критикувати в своїх статтях місцеві органи влади, то успіх і скандальна популярність такої організації забезпечені.

Оскільки у членів організації є гроші, які вони постійно тратять на придбання різних товарів, то вони вирішили об'єднатися разом в організацію і спільно закуповувати різний товар і, таким чином, на законній основі йти від необхідності придбання дорогого товару, у вартість якого включений податок з продажу, шляхом придбання товару у фірм, що знаходяться в інших регіонах Росії.

А тепер, давайте розглянемо саму схему функціонування такої організації:

гроші

вексель або квитанція

гроші

вексель або квитанція

товар + гарантійний талон

вексель

або квитанція

Після створення організації реалізація товарів відбувається таким чином:

Народ (покупці) відвідують магазин, схвалений союзом споживачів, але тепер магазин нічого не продає, а виступає тільки в ролі незалежного торгового складу, залученого організацією для зберігання товарів, що придбаваються покупцями.

При придбанні товарів покупці передають гроші скарбнику (ям), який виконує обов'язок по збору грошей з членів союзу. У обмін на гроші скарбник видає покупцю квитанцію (розписку, вексель), після чого покупець товару пред'являє квитанцію в магазин (торговий склад), на основі якої йому видається товар, спеціально придбаний для членів союзу споживачів.

Скарбник Союзу - особа, що всенародно обирається, яка не звітує перед податковою інспекцією, а звітує тільки перед іншими членами Союзу, т. е. несе відповідальність за оформлення квитанції (векселі), в обмін на яку покупці отримують товар в магазині (товарному складі).

Скарбник союзу ні в якому разі не повинен реєструватися як підприємець т. до. підприємницькою діяльністю скарбник не займається, а займається тільки такою діяльністю, яка служить досягненню цілей, вписаних в статут Споживчого Союзу (закупівля і розподіл якісного товару, але без видобування якого-небудь прибутку). У ролі скарбника не може виступати юридична особа т. до. інакше йому доведеться звітувати перед податковими органами про те, куди і за що йдуть гроші, отримані від інших членів (покупців). Саме тому небажано реєструвати Союз в органах державної влади т. до. в такому випадку воно придбає статус юридичної особи і буде зобов'язано звітувати перед податковими органами про те, куди воно діває гроші своїх членів.

Скарбник не зобов'язаний звітувати перед органами податкової інспекції про те, куди він діває гроші точно так само, як будь-яка фізична особа не повинна звітувати перед будь-ким про того, куди воно діває свої гроші. Все це повинне бути внесене в статут Союзу. У Статуті союзу обов'язково повинне бути написано про те, що головною метою Союзу є придбання якісних і дешевих товарів по низькій ціні з одночасним контролем якості, стандартів і безпеки застосування товару.

Далі Союз Споживачів наймає фірму Х для проведення робіт, пов'язаних із замовленням товару, експертизи товару, його безпеки, відповідності споживчим стандартам і т. д. і т. п. Після цього фірма Х за дорученням споживчого союзу укладає договору з місцевими магазинами і комерційними фірмами про те, що останні діють як товарні склади, а також роблять населенню консультаційні послуги за якістю і асортиментом товару, що є на складах.

Всі принципи функціонування Споживчого Союзу повинні бути чітко і грамотно викладені в статуті Союзу таким чином, щоб жоден бюрократ не міг до них присіктися. Всі члени союзу повинні діяти чітко згідно з статутом і не відійти від нього ні на йоту.

Можна навіть зробити так, щоб в кожному товарному складі були присутні інші обличчя, також виконуючі роль додаткових скарбників союзу, що приймають гроші від членів і що виписують квитанції. Потім все йде так само, як показане в схемі. Тоді процес обороту грошей спрощується і магазини відразу отримують гроші.

Звісно, податкові органи можуть пред'явити претензію магазинам і заявити, що це удавана операція, що є своєю метою незаконне ухиляння від сплати податку з продажу, але з іншого боку магазин те адже реалізацію не здійснює, а займається тільки наданням послуг по зберіганню товару і консультаціями населенню про якість і асортимент товару. Крім того, скарбники Союзу цілком можуть знаходитися і на території магазина (товарного складу) з тим, щоб спростити задачу отоварювання по квитанціях, які вони виписують. У цьому випадку також необхідно звернути увагу на те, щоб «скарбники» не були співробітниками магазина, що зробити зовсім нескладно. Досить звільнити співробітника з магазина, але продовжувати виплачувати йому зарплату неофіційно через фірму Х т. до. співробітником фірми Х він також бути не може, інакше податкові органи можуть заявити, що тоді у фірми Х виникає обов'язок числення і сплати податку з продажу. Хоч треба сказати, що коли через скарбника постійно проходять великі суми грошей, то він завжди знайде спосіб, як забрати собі частину цих грошей у вигляді зарплати.

Основний принцип викладеної схеми складається в тому, що люди мають право об'єднуватися в громадські організації з метою оптової закупівлі товару, і для цього вони можуть призначити одного з облич організації з тим, щоб воно діяло як скарбник організації. У такому випадку податкові органи не повинні мати права домагатися до цієї особи і вимагати від нього, щоб воно встало на податковий облік і представляло до податкових органів звітність про те, куди і як були витрачені гроші членів організації. Адже самі по собі люди мають право тратити свої гроші як ним заманеться, і ніхто не може зажадати з фізичного лиця відзвітувати про те, куди воно дівало свої гроші.

Крім ухиляння від податку з продажу у магазинів і організацій роздрібної торгівлі, що примкнули до даної системи, також виникає можливість більше за легке і ефективне розв'язання проблем, пов'язаних з необхідністю оформлення документів через низконалоговие компанії. Адже податки з'являються після реалізації товару, а якщо реалізації і виручок немає, то і податків немає. У тому випадку, якщо за допомогою створення громадської організації вдасться організувати неконтрольований потік грошей в оплату за товар, то отримана виручка як би перетворюється в своєрідний «чорний нал», який постійно потрібно фірмам і підприємствам для неформального безналогового розрахунку за товари і послуги.

Тому можна затверджувати, що дана схема дозволяє відхилитися не тільки від податку з продажу, але і всього іншого, включаючи податок на прибуток, ПДВ і т. д.

Представники роботодавців, їх правовий статус: Згідно з ст. 22 ТК РФ роботодавець має право створювати об'єднання роботодавців з метою представництва і захисту своїх інтересів і вступати в них. Представляти інтереси роботодавця має право: 1) керівник організації; 2) уповноважені керівником організації особи; 3) об'єднання роботодавців; 4) органи виконавчої влади і органи місцевого самоврядування. Керівником організації признається...
3.2. Фінансово-кредитні організації: До цих організацій відносяться Міжнародний Валютний Фонд (МВФ), Всесвітній Банк (ВБ) і Європейський банк реконструкції і розвитку (ЄБРР). Міжнародний Валютний Фонд і Всесвітній Банк, відомий під загальною назвою як Бреттон-Вудские Інститути (на ім'я містечка в штаті США Нью-Гемпшир, де вони були встановлені), складають двійчасту міжурядову опору, яка підтримує всю структуру світового ...
Лекція 5.: ГЛОБАЛЬНІ ПРОБЛЕМИ СВІТОВОГО ГОСПОДАРСТВА План лекції  вступ  глобалистика як галузь знань  критерії глобальних проблем  джерела виникнення і причини загострення  характеристика глобальних проблем  резюме На виході XX в. людство зіткнулося з цілим рядом проблем, що носять глобальний, планетарний характер. Особливістю сьогоднішнього дня стало те, що ці проблеми як би з'явилися су...
15.2. Особливості економічного розвитку Росії в XVI в.: До початку XVI в. в основному завершився процес об'єднання Північно-Східної Русі навколо Москви. На політичній карті Європи з'явилася величезна держава, що іменується Росією. Розміри її території приголомшували уяву правителів багатьох європейських держав. Тепер Московську Русь не можна було ігнорувати при встановленні економічних зв'язків з восточноевропейскими державами. Сільське го...
Розділ IX. Податки на сирі матеріали: У одному з попередніх глав цього труда було, як мені здається, цілком задовільно доведено, що ціна хліба регулюється витратами його виробництва виключно на тій землі, або, краще сказати, з тим капіталом, який не приносить ніякої ренти. Отже, все, що може збільшити витрати виробництва, буде збільшувати ціну, а все, що може знизити витрати виробництва, буде знижувати ціну. Необхідність ...