На головну сторінку

Обіг цінних паперів

У деяких випадках використання цінних паперів допомагає в зниженні ПДВ, т. до. згідно з другою частиною Податкового Кодексу від ПДВ звільнені операції по обігу цінних паперів.

У зв'язку з цим пропонуємо до уваги читачів схему, що застосовується в практиці відходу від ПДВ при використанні векселя:

Схема № 17

Відхід від ПДВ за допомогою дисконтного векселя

Продає вексель за 120 крб. Продає вексель за 150 крб.

Товар 120 крб. ПДВ 20 крб.

Дисконтний вексель номіналом

150 крб. за 120 крб.

Коментар: Постачальник постачає Покупцю товар на суму 120 рублів (по ціні, за яку йому цей товар дістався), але реально він хотів би реалізувати товар за 150 рублів.

У цьому випадку Покупець видає Постачальнику дисконтний вексель номіналом 150 рублів терміном на три місяці. Допустимо, постачальник не хоче чекати 3 місяці, щоб отримати 150 рублів і реалізовує вексель своєї Нізконалогової Компанії за 120 рублів, т. до. гроші потрібні негайно. Низконалоговая Фірма, в свою чергу, реалізовує його покупцю за 150 рублів

В результаті, Постачальник офіційно отримав 120 рублів, а неофіційно - 150 рублів. При цьому прибуток розміром 30 рублів (дисконт по векселю) оподатковується тільки на прибуток по ставці 5.5%.

Нестача даної схеми складається в тому, що Покупець прийме до заліку суму вхідного ПДВ тільки з суми 120 рублів (120 х 20% = 20), т. е. 20 рублів, але не 25 рублів, що Покупцю було б більш вигідно. При подальшій реалізації товару йому доведеться нарахувати ПДВ по повній ставці з суми 150 рублів, і бракуючу суму ПДВ розміром 5 рублів - виплачувати до бюджету.

Примітка: Незважаючи на вказаний недолік, низконалоговая компанія має можливість компенсувати ПДВ, виникаючий у Покупця при подальшій реалізації товару, за рахунок надання Покупцю якої-небудь послуги або роботи на суму 30 рублів (в тому числі ПДВ 5 крб.).

Однак числення ПДВ не завжди буває важливим для Покупця. Наприклад, в тому випадку, якщо це фірма, звільнена від сплати ПДВ у вигляду не перевищення виручки 1 мільйона рублів в квартал, або при переході на спрощену систему оподаткування або якщо він є кінцевим споживачем.

Ще одна нестача схеми для Покупця складається в тому, що він може не зуміти віднести на собівартість виниклі збитки по векселю в розмірі 30 рублів.

У результаті виходить, що Постачальник і його Нізконалоговая Компанія виграють від використання описаної схеми, а Покупець не завжди залишається у виграші. Якщо Покупцю доводиться продавати товар далі, то у нього виникають проблеми з недостатньою сумою вхідного ПДВ, а також у нього виникають проблеми з віднесенням на собівартість збитків по операції з векселем. Однак якщо в ролі Покупця виступає фірма, що перейшла на спрощену систему оподаткування, то цей факт не має для неї великого значення.

Вступ внаслідок 25 розділу НК РФ, присвяченого оподаткуванню прибутку, дозволив перенести на майбутні періоди витрати по збитках, отриманих по реалізації цінних паперів, але збитки по операціях з цінними паперами не можна відняти з прибутку від інших операцій.

Платник податків зобов'язаний вести роздільний облік доходів по двох категоріях цінних паперів:

1. Цінні папери, обіговій на організованому ринку (допущені до торгів через якого-небудь організатора торгівлі, у якого можна отримати інформацію про ринкову котировання даного цінного паперу).

2. Цінні папери, не обіговій на організованому ринку.

Збитки від реалізації цінних паперів можуть віднятися тільки з прибутку від реалізації цінних паперів тієї ж категорії. Якщо по підсумках року вийшов збиток від реалізації якої-небудь категорії цінних паперів, то його можна протягом найближчих 10 років відняти з доходів тієї ж категорії, якщо такі будуть (п.10 ст. 280 НК РФ).

Якщо цінний папір котирується на біржі, ціна її реалізації поза біржею повинна укладатися в інтервал між мінімальною і максимальною цінами на організованому ринку в день операції. У іншому випадку збитки не будуть прийматися для цілей оподаткування (п.5 ст. 280 НК РФ). При відсутності операцій на організованому ринку в цей день треба використати дані по останньому дню, коли були операції з цим цінним папером протягом останніх 12 місяців.

Якщо цінний папір не звертається на організованому ринку, ціна її реалізації не повинна бути нижче ринковою більш ніж на 20%, інакше збитки не будуть прийматися для цілей оподаткування (п.6 ст. 280 НК РФ).

Для визначення ринкової ціни цінних паперів, які на ринку не звертаються, в п.6 ст. 280 НК РФ рекомендується використати оцінні методи - показник чистих активів емітента на одну акцію або метод дисконтування майбутніх доходів по цьому цінному паперу (ринкова ставка позикового відсотка на відповідний термін у відповідній валюті).

Потрібно відмітити також, що організації - ділери на фондовому ринку прибутку і збитки від цінних паперів включають в "загальний казан" і ніякого окремого обліку по категоріях не ведуть (п.8 ст. 280 НК РФ).

Багато в чому аналогічно з цінними паперами побудовано і оподаткування інструментів термінових операцій - фьючерсов, опціонів, форвардів і т. п. (ст. 301-304 НК РФ).

Доходи і витрати по таких інструментах є внереализационними, оскільки самі ці інструменти майном не є і предметом реалізації бути не можуть.

Вони також діляться на дві категорії: обіговій і не обіговій на організованому ринку. Доходи і витрати вважаються окремо по кожній категорії. З доходів можна відняти тільки витрати, прямо пов'язані з такими операціями.

Якщо по підсумках року від операцій з інструментами, обіговій на організованому ринку, вийшов збиток, його, на відміну від збитків по цінних паперах, можна відняти із загального налогооблагаемой прибутку організації без обмежень (п.2 ст. 304 НК РФ).

Якщо збиток вийшов від операцій з інструментами, не обіговій на організованому ринку, до нього застосовуються ті ж правила, що і для цінних паперів. З загальної суми прибутку за цей рік його відняти не можна. Його можна відняти тільки з доходів майбутніх років від таких операцій, якщо вони, звісно, будуть.

Виключення складають тільки ті операції з інструментами термінових операцій на неорганізованому ринку, які укладені для страхування (хеджування) цінових ризиків. Збитки від таких операцій можуть бути прийняті для цілей оподаткування, якщо платник податків представить відповідні економічні розрахунки (п.5 ст. 301 НК РФ).

Наприклад, якщо завдяки форварду на нафту ця нафта була продана з прибутком і це можна документально довести, то збитки і витрати по форварду можна відняти з налогооблагаемой прибутку.

Іншим виключенням з правила є збитки банків від інструментів термінових операцій на неорганізованому валютному ринку. Ці збитки також приймаються для цілей оподаткування.

Відповіді на актуальні питання: Працівник виконує свої трудові обов'язки у роботодавця - фізичної особи. Чи Є в цьому випадку він стороною трудових відносин? Згідно з ст. 15 ТК РФ під трудовими відносинами розуміються відносини, засновані на угоді між працівником і роботодавцем. У цьому випадку працівником буде бути особа, що уклала трудовий договір з роботодавцем - фізичною особою. Отже, такого працівника можна наз...
2.5. Африканський регіон: Перед країнами Африки, що розвиваються стоїть немало складних проблем. Що Охопила Африканський континент в перші роки після проголошення незалежності ейфорія невдовзі змінилася глибоким розчаруванням. Надії на те, що незалежність додасть імпульс економічному зростанню і розвитку не виправдалися. У середині 90-х рр. на частку африканського континенту, де проживає більше за 11% населенн...
Лекція  3.: НАЦІОНАЛЬНІ РАХУНКИ І ЇХ ВИКОРИСТАННЯ План лекції  вступ  суспільний продукт в національних рахунках  категорії суспільного продукту  методики числення валового продукту  суспільний продукт і макроекономічний аналіз  резюме Будь-яке суспільство зацікавлено в можливо більш повному обліку вироблюваного в йому продукту. Досить указати на статистичні служби, що займаються власне обл...
15. Економічний розвиток Русі в період утворення єдиної централізованої держави (XV-XVII вв.).: XV-XVII вв. поміщаються особливу в світовій історії. Вони наповнені подіями справді всесвітньо-історичного значення. Головні з них Великі географічні відкриття: тропічної Америки X. Колумбом, шляху з Західної Європи навколо Південної Африки в Індію Васько так Гамой, відкриття Австралії європейцями, протоки між Азією і Америкою С. Дежневим, перша кругосвітня експедиція Ф. Магеллана і...
Розділ VII. Про зовнішню торгівлю: Ніяке розширення зовнішньої торгівлі не може збільшити безпосередньо суму вартостей в країні, хоч воно і буде дуже сильно сприяти збільшенню маси товарів і, отже, кількості життєвих зручностей. Оскільки вартість всіх іноземних товарів вимірюється кількістю продуктів нашої землі і труда, яке віддається в обмін на них, то ми не будемо мати більше вартостей, якщо внаслідок відкриття нови...